【正文】 0):A, B, D, E 三、簡答題（共6題，每題6分）(1): (2):中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(3): (4): (5): (6):中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）(1): 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(2): 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：第三篇：2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》全真模擬試卷中大網(wǎng)校中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》全真模擬試卷(4)總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項選擇題（共10題，每題1分。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除；選項E是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)僅中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生對未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進行納稅調(diào)整。(5):A, B, C, D 選項E，退休后再任職取得的收入按工資收入繳稅，不免征個人所得稅。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。(2):A, B, C 選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分。(10):D 該公司可按兩種酒銷售額分別計算應(yīng)納消費稅稅額=50000(+4020%)+205000010%=525000(元)。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000(120%)60004800]20%=1040(元)(8):C(9):D 增值稅般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。68000=%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。對于行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提出行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生的裁決是終局裁決。(3):C 納稅人應(yīng)在發(fā)生費用或支出時，對費用的項目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計稅前扣除，這屬于稅收籌劃中的扣除方法。）(1):D 調(diào)整增加所得=1510014%+51002%=4(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用，全額扣除。(6)四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生/A(2)答案和解析一、單項選擇題（共10題，每題1分。請幫助分析：(1)計算進口應(yīng)納的各項稅金。(4)張某是剛?cè)〉枚悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書的注冊稅務(wù)師，現(xiàn)就業(yè)于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下進口業(yè)務(wù)的審查：甲商貿(mào)公司2010年7月從國外進口卷煙4萬條(每條200支)，支付買價180萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用、保險費用8萬元。請問：(1)白酒廠的處理是否正確?并說明理由。三、簡答題（共6題，每題6分）中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)簡述注冊稅務(wù)師對土地增值稅扣除項目金額審查的要點。(9)下列企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有（）。(7)某個人獨資企業(yè)，計算個人所得稅時，以下說法中正確的有（）。(5)下列所得中，可以享受免征個人所得稅的有（）。(3)下列關(guān)于房產(chǎn)稅征稅規(guī)定的論述中正確的有（）。）(1)以下納稅人發(fā)生的事項，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（）。二、多項選擇題（共10題，每題2分。(9)2010年6月，稅務(wù)機關(guān)到B企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)B企業(yè)2月份在銷售貨物時，為對方企業(yè)代墊運費12萬元(相關(guān)業(yè)務(wù)款項尚未收回)，經(jīng)過檢查原始憑證發(fā)現(xiàn)，B企業(yè)代墊運費的原始發(fā)票，注明的單位名稱為 B業(yè)的客戶方，且B企業(yè)已經(jīng)將發(fā)票轉(zhuǎn)給了客戶，將發(fā)票復(fù)印件作為原始憑證留存，則B企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為（）。(7)中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過公益性社會團體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(6)某軟件開發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2010年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2346元；支付運費600元，取得的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用500元，裝卸費40元。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。(4)某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設(shè)有分支機構(gòu)。）(1)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費是10萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳款收據(jù)，2010年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：第二篇：2011年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考前沖刺試卷中大網(wǎng)校[范文模版]中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生2011年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考前沖刺試卷(1)總分：100分及格：60分考試時間：150分一、單項選擇題（共10題，每題1分。%，247。(19%)17%[+102+207%++27%]＝(萬元)應(yīng)補繳增值稅＝＝(萬元)(3)2012年12月應(yīng)繳納的消費稅＝4509%+6009%+510(1+8%)247。(17%)7%+()17%＝(萬元)()。⑦對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉(zhuǎn)出，計算有誤。⑤裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項稅額有誤。③銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格明顯偏低，應(yīng)該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應(yīng)該采用組成計稅價格計算，企業(yè)按照成本價格50萬元確認收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，折扣另外開具發(fā)票不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。805%＝20(97元)【提示】自2012年9月1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。10000＝(萬元)(2)應(yīng)納消費稅為零。10000)247。代收代繳的消費稅＝(800247。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補稅。(2)應(yīng)補稅＝25002%25%＝(萬元)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的，但不包括連續(xù)持有居民中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。應(yīng)納稅調(diào)整＝＝(萬元)(5)2012年餐館應(yīng)納稅所得額＝++＝(萬元)張某應(yīng)納個人所得稅＝35%＝(萬元)(7):(1)企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補稅的問題。(2)張某工資的納稅調(diào)整＝12＝(萬元)(3)雇員工資可以據(jù)實扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。以物易物合同應(yīng)按采購和銷售兩項合同貼花。(2)營業(yè)賬簿中資金賬簿應(yīng)納稅額＝(2800＋200)%l0000＝15000(元)資金賬簿的應(yīng)納稅額應(yīng)該按照“實收資本”和“資本公積”金額的合計數(shù)計算貼花。(6)外購貨物用于職工福利的，應(yīng)當(dāng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝400017%＝680(元)。(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目的應(yīng)當(dāng)視同銷售，按不含稅的對外市場零售價計算銷項稅額，應(yīng)計銷項稅額＝8500247。(3)購進原材料用于在建工程的，應(yīng)當(dāng)將原抵扣的進項稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出＝1500017%＝2550(元)。(2)銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購買方向其主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，購買方主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。應(yīng)計銷項稅額＝50000247。(6)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅＝1000005%＝5000(元)。啤酒的消費稅額為每噸250元，并應(yīng)計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20000247。企業(yè)對外捐贈應(yīng)確認銷項稅額＝3000017%＝5100(元)。(3)購進貨物用于職工個人福利，屬于進項稅額不得抵扣的情況，應(yīng)當(dāng)將原抵扣的進項稅額予以轉(zhuǎn)出處理，當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出＝1500017%＝2550(元)。(2)應(yīng)納印花稅＝80%＝(萬元)(3)可扣除項目＝7080%＋＋＝(萬元)增值額＝＝(萬元)增值率＝＝%應(yīng)納土地增值稅＝30%＝(萬元)(4)應(yīng)納稅所得額＝()＝(萬元)轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅＝20%＝(萬元)(3):(1)收到平銷返利，應(yīng)沖減增值稅進項稅額＝50000＋17%＝(元)(2)銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購買方向其主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，購貨方主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。具體各年折舊金額計算如下表所示：年數(shù)總和法折舊計算表金額單位：元98005/15中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生98004/1558809800中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生3/151960784098002/15中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生98001/15中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生現(xiàn)值之和＝++1960++＝(元)從現(xiàn)值來看，采用雙倍余額遞減法來計提折舊，可以稅前扣除的折舊現(xiàn)值最大，能更大程度的給企業(yè)帶來稅收利益。第4年、第5年的年折舊額＝(10000400024001440200)/2＝980(元)現(xiàn)值之和＝4000＋2400＋1440＋980＋980＝(元)(2)采用年數(shù)總和法計提折舊年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，這個分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表尚可使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。(10):A,C 選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施；選項D，個人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內(nèi)；選項E，書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，20萬元遠遠大于應(yīng)納稅款10萬元，所以，不符合規(guī)定。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)。(8):A,B,E選項C，借用其他企業(yè)專用發(fā)票是違反規(guī)定的；選項D，發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，企業(yè)的行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。(6):A,B,D,E選項C是錯誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算。(4):A,C,D,E任職于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。(2):B,C,E選項B，屬于“工資、薪金所得”項目，但暫緩征收個人所得稅；選項C，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項E，個人取得的公司股票分紅收入，按“股息紅利所得”繳納個人所得稅。錯選，本題不得分。每題2分。(10):B選項A錯誤，沒有說明提供納稅擔(dān)保；選項C錯誤，保證金應(yīng)當(dāng)是不超過l萬元；選項D錯誤，應(yīng)