【正文】 項目 一般規(guī)定 一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 、修理修配勞務(wù) 特殊規(guī)定 二、視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定 8項 三、混合銷售行為與兼營行為 四、征稅范圍的特別規(guī)定 （ 9 項） （ 12項） （ 4項） 三、稅 率 （一 ）基本稅率：納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率為 17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為 17%。 第二章 增值稅 ◆ 本章考情分析 本章是稅法 I中的重點章節(jié)，近三年平均分?jǐn)?shù) 38 分，占總分?jǐn)?shù)的 26%左右 ,各種題型均出現(xiàn)。 策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（ ）。 ，下列說法存在錯誤的有（ ）。 ，下列表述正確的有（ ）。 4.（應(yīng)試指南 P35，多選第 18 題）下列關(guān)于稅法的運行說法正確的有（ ）。 3.（應(yīng)試指南 P35，多選第 14 題）依法稽征即稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán) 格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序，這一原則包括（ ）。 2.（應(yīng)試指南 P34，多選第 6題）關(guān)于稅法的效力和解釋，下列表述正確的有（ ）。 二、多選題 1.（應(yīng)試指南 P34，多選第 5題）按照稅收實體法要素的規(guī) 定，下列表述正確的有（ ）。 某居民有來源于乙國的稅前所得 100 萬元，甲、乙兩國的所得稅率分別為25%、 30%，但乙國對外國居民來源于本國的所得實行 20%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，這樣，甲國對該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為（ ）萬元。 [答疑編號 3615010206] 『正確答案』 D 『答案解析』一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。 [答疑編號 3615010205] 『正確答案』 A 『答案解析』從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機關(guān)是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會；其他選項是廣義的立法機關(guān)。 關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。 4.（應(yīng)試指南 P33，單選第 26題）下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是（ ）。 3.（應(yīng)試指南 P32，單選第 20題）下列關(guān)于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的是（ ）。 2.（應(yīng)試指南 P32，單選第 19 題）下列關(guān)于國際稅收抵免制度的陳述，不正確的是（ ）。 ◆ 本章典型例題 一、單選題 1.（應(yīng)試指南 P32，單選第 17題）下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，不正確的是（ ）。 ，追征期為 5 年，不加收滯納金 ，追征期一般為 5年 ，稅務(wù)機關(guān)追征偷稅稅款的期限為 10 年 ，稅務(wù)機關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金 失誤造成的少繳稅款，追征期一般為 3年 [答疑編號 3615010114] 『正確答案』 DE 『答案解析』因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在 3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成 的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是 3 年，在特殊情況下，追征期是 5 年。 “OECD 范本 ” 和 “ 聯(lián)合國范本 ” ，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法 稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一 [答疑編號 3615010113] 『正確答案』 ABD 『答案解析』國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系， 本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議；稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法。 ，其納稅期限不同 ，與課稅對象的性質(zhì)有密切關(guān)系 [答疑編號 3615010112] 『正確答案』 ACE 『答案解析』我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預(yù)繳或繳納；個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納。 5.（ 2020 年）納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。 [答疑編號 3615010111] 『正確答案』 BC 『答案解析』事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。 [答疑編號 3615010110] 『正確答案』 ABC 『答案解析』 2020 年考試當(dāng)年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅采用超率累進稅率，城市維護建設(shè)稅采取比例稅率。 關(guān)作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍 [答疑編號 3615010109] 『正確答案』 ABDE 『答案解析』稅收司法審查以具體的稅務(wù)機關(guān)行政行為作為審查對象。 ，可附帶提請對稅收規(guī)范性文件的審查 ，否則對納稅人不具有約束力 [答疑編號 3615010108] 『正確答案』 BCE 『答案解析』選項 A，稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性；選項 D，稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征。 《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋 [答疑編號 3615010107] 『正確答案』 C 『答案解析』國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于法規(guī)；稅法司法解釋由最高司法機構(gòu)作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨作出也可以共同作 出司法解釋；國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件一般不可以作為法庭判案的直接依據(jù)。 [答疑編號 3615010106] 『正確答案』 D 『答案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免；免征額是稅基式減免。 6.（ 2020 年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結(jié)合。 5.（ 2020 年）關(guān)于國際稅收抵免制定的說法，正確的是（ ）。 4.（ 2020 年）關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（ ）。 3.（ 2020 年）關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（ ）。 2.（ 2020 年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（ ）。 （三）稅收司法 七、國際稅收 （一）稅收管轄權(quán)概念及分類 （二）國際重復(fù)征稅發(fā)生的原因 （三）避免國際重復(fù)征稅的基本方法 —— 免稅法、抵免法及其應(yīng)用 （四）國際避稅與反避稅 （五）國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容對外簽訂的稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系 八、中國歷史上的稅法 （一）中國歷史上的稅法 （二）新中國稅法建立與發(fā)展 ◆ 本章三年部分考題 一、單選題 1.（ 2020 年）下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（ ）。（ 6）稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。（ 4）稅收執(zhí)法具有主動性。（ 2）稅收執(zhí)法是具體行政行為。 具體包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。 3個要素： 計稅依據(jù)、稅目、稅源 （三）稅率 —— 掌握 稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。 ◆ 本章內(nèi)容精講： 一、稅法原則 掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則） 兩類原則 具體原則 稅法的基本原則（四個） 稅法的適用原則（六個） 、程序從新原則 稅法的適用原則總結(jié) : 二、稅收法律關(guān)系特點 三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 要點 內(nèi)容 （一）產(chǎn)生 以引起納稅義務(wù)成立的 法律事實 為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為） （二）變更原因 —— 5條 （注意多選題） （三）消滅原因 —— 5條 （考過多選題） 四、實體法要素： （一）納稅人： ： （二）課稅對象： ：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。應(yīng)納資源稅＝ 204 ＋ 403 ＋ 35247。（甲地礦井的資源稅稅額為 3 元／噸，乙地礦井的資源稅稅額為 4元／噸，煤炭綜合回收率為 70%） 100萬噸 95萬噸 350萬元 [答疑編號 3615060115] 『正確答案』 AE 『答案解析』資源稅的納稅地點為礦產(chǎn)開采地；資源稅的課稅數(shù)量為銷售原煤的數(shù)量和移送生產(chǎn)的煤炭制品還原后的原煤數(shù)量合計數(shù)＝ 35247。 3.（應(yīng)試指南 P184，多選第 6 題）某煤礦（機構(gòu)所在地在甲地） 2020 年 8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：開采原煤 180萬噸，其中包括在鄰省乙 地礦井開采的原煤 30 萬噸；將甲地開采的一部分原煤移送生產(chǎn)煤炭制品，共生產(chǎn)煤炭制品 40 萬噸；銷售原煤 60 萬噸（其中銷售鄰省礦山開采的原煤 20 萬噸），銷售煤炭制品 35萬噸。 務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天 、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個人 [答疑編號 3615060114] 『正確答案』 AD 『答案解析』選項 B，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦 種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。 [答疑編號 3615060113] 『正確答案』 BC 『答案解析』進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅；在境外開采礦產(chǎn)品不征收資源稅；蜂窩煤不屬于資源稅征稅范圍。 應(yīng)納資源稅＝（ 160＋ 30247。該煤礦 2020 年 3 月應(yīng)納資源稅（ ）萬元。20 ） 5% ＋ 1205% ＝ （萬元） 【提示】本題與應(yīng)試指南題目不完全一致，在稅率上有所改動。按照規(guī)定原油、天然氣資源稅稅率均為 5%，該油田 2020 年 12 月應(yīng)納資源稅（ ）萬元。10000 ＝ （萬元） 3.（應(yīng)試指南 P184，單選第 7 題）某油田 2020 年 12月生產(chǎn)原 油 25 萬噸，當(dāng)月銷售 20萬噸，取得不含稅收入 80 萬元。 應(yīng)納資源稅＝（ 500050% ＋ 1000） 25247。（銅礦資源稅稅額為 25元／噸）本月應(yīng)納資源稅為（ ）萬元。 [答疑編號 3615060109] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 B，資源稅在生產(chǎn)和開采環(huán)節(jié)征收，流通環(huán)節(jié)不征收；選項 C，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不繳納資源稅；選項 D，征收資源稅的煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。 ，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款當(dāng)天 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天 ，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當(dāng)天 [答疑編號 3615060108] 『正確答案』 ABE 『答案解析』納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 【提示】選項 A，根據(jù) 2020 年教材其正確敘述應(yīng)為：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅或生產(chǎn)地納稅。 3.（ 2020 年）關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（ ）。 2.（ 2020 年）關(guān)于資源稅的說法，正確的有（ ）。 二、多選題 1.（ 2020 年）下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。 4.（ 2020 年）關(guān)于伴采礦資源稅稅務(wù)處理的說法，正確的是（ ）。 3.（ 2020 年）關(guān)于資源稅的說法，正確的是（ ）。3 ＝ 284（萬元）