【正文】 產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅【參考答案】A，B1甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當期結轉的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任【參考答案】B，C，D，E1關于發(fā)票領購和開具的說法，正確的有()。，可以扣除賣出過程中支付的稅費【參考答案】B二、多項選擇題()1納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有()?！緟⒖即鸢浮緿關于稅款追征與退還的說法，正確的是()。、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額的10%部分、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分【參考答案】A土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”中不包括()。，委托方欲終止代理行為，應與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止，稅務師事務所可以單方終止代理行為，稅務師事務所可單方終止代理行為，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決【參考答案】A下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是()o【參考答案】B關于個體戶建賬的說法，錯誤的是()。第三篇：2014年注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題及答案2014年稅務師考試《涉稅服務實務》考題及答案(回憶版)納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理()。2．請計算企業(yè)應納增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。上述票證均按規(guī)定進行了認證。其中違反汽車供應商定價政策，揸自降價銷售被供應商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1．2萬元。企業(yè)準備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5．65%。8．“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元（含職工住房補貼52．5萬元）、稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬元、業(yè)務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務成本675萬元。5．“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術企業(yè)（所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元（其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額）。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用（扣除手續(xù)費后的金額），貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務手續(xù)費累計結余金額，企業(yè)全部結轉至“營業(yè)外收人”科目貸方。其中：下腳廢料銷售收入36．27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44．73萬元（該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求）。明細賬反映企業(yè)當年的“其他業(yè)務收入一倉儲費”共計596．7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務費（備注：按照當年已銷車輛數(shù)量每輛收取1．02萬元的倉儲服務費）。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業(yè)務收入1500萬元。四、綜合題2(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。問題：1．甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費（暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅）？分別列式計算。3．出售情況。2．評估情況。其中：(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。2011年9月安裝完工。2．企業(yè)若對稅務機關作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？2(每題7．00分)甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調并負責安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調及安裝費總價為300萬元，其中中央空調含稅銷售額為250萬元，安裝勞務費為50萬元。(2)對企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0．5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。．針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務行政處罰告知書通知該企業(yè)(1)調增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。2011年7月稅務機關對該企業(yè)的2010納稅情況進行稅務稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調整計人“應付職工薪，酬一應付職工福利費”。問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實標借款金額另行簽訂借款合同。(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結算電費。(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結箅。問題：1．上述出租房產(chǎn)業(yè)務第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應如何處理？2．就第一年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結轉收人和稅費的業(yè)務作出賬務處理。2．甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。市國家稅務局對甲加工企業(yè)的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定?；鼥司志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分？其進項稅額是否能夠抵扣？問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。2(5分)某代理記賬公司業(yè)務人員向注冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅？(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理？(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施。(3)將對D企業(yè)的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。注冊稅務師發(fā)現(xiàn)情況如下：(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅D．某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅E．納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金答案：A，B，E 納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有（）。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。A．年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應納稅所得額合計趄過12萬元 B．納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報C．年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報D．年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)只需填報《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》即可E．取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報 答案：A，B，E1有關土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有（）。? A．國內運輸公司載運貨物出境 B．境外航空公司載運旅客人境 C．境內歌舞團在香港表演D．境外企業(yè)在境外為境內企業(yè)提供設計勞務 E．國內運輸公司在境外載運旅客 答案：A，C，E1關于增值稅銷售收人確認的說法，正確的有（）。A．對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅B．企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅C．甲企業(yè)按照當?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅D．母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅E．企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅 答案：A，B 注冊稅務師模擬中心，1甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當期結轉的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了（）。A．由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任B．注冊稅務師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款C．注冊稅務師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權D．稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告E．注冊稅務師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任答案：B，C，D，E1關于發(fā)票領購和開具的說法，正確的有（）。A．金融經(jīng)紀業(yè)務在計算營業(yè)稅應稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費 B．一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入C．外匯轉讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費 D．金融商品的買人價只可按移動平均法核算答案：B 注冊稅務師模擬中心，二、多項選擇題(每題2．00分)1納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有（）。A．被稅務機關委托的代征人B．與申請人存在控股關系的上級單位C．以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織 D．作出具體行政行為的稅務機關 答案：D關于稅款追征與退還的說法，正確的是（）。A．企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額的10%部分B．國債利息收人C．殘疾人員工資加計扣除部分D．企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分 答案：A土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”中不包括（）。A．注冊稅務師沒有按照協(xié)議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止B．在代理期限內委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務師事務所可以單方終止代理行為C．在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為D．委托關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決 答案：A下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是（）o A．由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費 B．由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的保險費 C．由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費D．由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的建設基金 答案：B關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。第二篇：2012年注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題及答案一、單項選擇題(每題1．00分)納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理（）。財務費用1860000元營業(yè)外收入=3000000—=(元)營業(yè)外支出=10000+95200=105200(元)利潤總額=356231 ———14530000—30748001860000+—105200=(元)應納稅所得額=+1130000+滯納金95200+補繳2008年度土地使用稅224000=(元)應補企業(yè)所得稅= X25%=(元)方法二：應納稅所得額=670000++——8000(營業(yè)額)(城建稅)(教育費附加)+224000+9,5200+113000=(元)應補企業(yè)所得稅=25%=(元)(1)借：應付賬款722000 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(2)借：主營業(yè)務成本 350088 貸：應付賬款 350088(3)借：主營業(yè)務成本()(1—13%)(紅字)應交稅費—一應交增值稅(進項稅額)[13%](紅字)貸：應付賬款等 (紅字)(4)借：營業(yè)外收入——接受贊助款 貸：其他業(yè)務收入—— 應交稅費