【正文】 , B, C, E(9):A, B, C, E “應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的檢查相當(dāng)于自查，并不通過此科目。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償。）(1):A, B, C, E 變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記)；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊(cè)資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號(hào)；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。本題中的代墊運(yùn)費(fèi)屬于符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)，所以不作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。(6):B 應(yīng)納稅額=6800017%23465007%=9179(元)實(shí)際稅負(fù)=9179247。(2):B 在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。(2)由買方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用如未包括在該進(jìn)口貨物價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)人完稅價(jià)格的有哪些?(5)說明稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)購發(fā)票的范圍。(2)如不正確，請(qǐng)作出正確的稅務(wù)處理。(10)對(duì)于一般納稅人出現(xiàn)以下（）情形的，稅法規(guī)定不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(6)“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)（）。(2)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(10)接上題，對(duì)以上案例進(jìn)行稅收籌劃，采用“先銷售后包裝”的方式將兩種酒分別核算銷售額，同時(shí)在銷售柜臺(tái)設(shè)置禮品盒，在消費(fèi)者購買兩種酒后再用禮品盒進(jìn)行組合包裝，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）元。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元(美國規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬元(美國規(guī)定的稅率為20%)。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意。）(1)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù)，2010年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。(7)中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。(3)下列關(guān)于房產(chǎn)稅征稅規(guī)定的論述中正確的有（）。(7)某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說法中正確的有（）。三、簡答題（共6題，每題6分）中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)簡述注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)土地增值稅扣除項(xiàng)目金額審查的要點(diǎn)。(4)張某是剛?cè)〉枚悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書的注冊(cè)稅務(wù)師，現(xiàn)就業(yè)于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下進(jìn)口業(yè)務(wù)的審查：甲商貿(mào)公司2010年7月從國外進(jìn)口卷煙4萬條(每條200支)，支付買價(jià)180萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬元。(6)四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生/A(2)答案和解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。(3):C 納稅人應(yīng)在發(fā)生費(fèi)用或支出時(shí)，對(duì)費(fèi)用的項(xiàng)目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計(jì)稅前扣除，這屬于稅收籌劃中的扣除方法。68000=%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。(10):D 該公司可按兩種酒銷售額分別計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50000(+4020%)+205000010%=525000(元)。(2):A, B, C 選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。(5):A, B, C, D 選項(xiàng)E，退休后再任職取得的收入按工資收入繳稅，不免征個(gè)人所得稅。(10):A, B, D, E 三、簡答題（共6題，每題6分）(1): (2):中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(3): (4): (5): (6):中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）(1): 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(2): 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：第二篇：2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷中大網(wǎng)校中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前沖刺試卷(3)總分：100分及格：60分考試時(shí)間：120分一、單項(xiàng)選擇題(共10題。 (3)下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行核算的是（）。已納稅7．5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)?？赡苌婕暗臅?huì)計(jì)分錄是（）。對(duì)甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是（）。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) 、通訊補(bǔ)貼收入 (3)以下作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)的有（）。＝(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))(非股權(quán)支付金額247。，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán) ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)，受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷權(quán)(10)某生產(chǎn)燈具的個(gè)體戶，當(dāng)月應(yīng)納稅款10萬元，以下相關(guān)情況的處理正確的有（）。(考慮資金的時(shí)間價(jià)值)。(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(3)A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。(4)本月購進(jìn)貨物28000元用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)(同類產(chǎn)品售價(jià)為30000元)。2012年3月發(fā)生下列事項(xiàng)，請(qǐng)依次分析流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理：(1)當(dāng)月銷售貨物收款50000元，未開具發(fā)票；(2)2012年1月銷售貨物一批，發(fā)貨同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明銷售額為30000元，本月初該批貨物因質(zhì)量問題被退回，按規(guī)定程序開具了紅字專用發(fā)票；(3)上月購進(jìn)的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣；(4)本月中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生將自產(chǎn)貨物20000元(市場不含稅價(jià)格22000元)用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)；(5)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)對(duì)外營業(yè)的大酒店，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5200元，對(duì)外的市場零售價(jià)8500元；(6)將上月外購的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品(不含稅購進(jìn)價(jià)4000元)用于職工福利。(6)張某于2012年1月1日在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A公司所得稅稅率為200A；(2)2012年2月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。(8)某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用‘發(fā)票注明價(jià)款20萬元、支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(2)計(jì)算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(1):D選項(xiàng)A、B，行政復(fù)議中止；選項(xiàng)c給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止；選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。(4):D中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。(1－40%)＋51247。乙國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝(42．5＋7．5)25%＝12．5(萬元)，應(yīng)補(bǔ)稅額＝12．5－7．5＝5(萬元)2012年該國有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝l20025%＋5＝305(萬元)(6):B應(yīng)納增值稅稅額＝60017%－[200－1000(17%－l3%)]＝－58(萬元)。選項(xiàng)B屬于個(gè)體經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。每題2分。(2):B,C,E選項(xiàng)B，屬于“工資、薪金所得”項(xiàng)目，但暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人取得的公司股票分紅收入，按“股息紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。(6):A,B,D,E選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。第4年、第5年的年折舊額＝(10000400024001440200)/2＝980(元)現(xiàn)值之和＝4000＋2400＋1440＋980＋980＝(元)(2)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表尚可使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。(2)應(yīng)納印花稅＝80%＝(萬元)(3)可扣除項(xiàng)目＝7080%＋＋＝(萬元)增值額＝＝(萬元)增值率＝＝%應(yīng)納土地增值稅＝30%＝(萬元)(4)應(yīng)納稅所得額＝()＝(萬元)轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅＝20%＝(萬元)(3):(1)收到平銷返利，應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000＋17%＝(元)(2)銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購買方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝3000017%＝5100(元)。(6)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅＝1000005%＝5000(元)。(2)銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，應(yīng)當(dāng)由購買方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)視同銷售，按不含稅的對(duì)外市場零售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額＝8500247。(2)營業(yè)賬簿中資金賬簿應(yīng)納稅額＝(2800＋200)%l0000＝15000(元)資金賬簿的應(yīng)納稅額應(yīng)該按照“實(shí)收資本”和“資本公積”金額的合計(jì)數(shù)計(jì)算貼花。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。應(yīng)納稅調(diào)整＝＝(萬元)(5)2012年餐館應(yīng)納稅所得額＝++＝(萬元)張某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝35%＝(萬元)(7):(1)企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益，不屬于稅法規(guī)定的收入，不存在補(bǔ)稅的問題。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入，即使存在稅率差，也不需要補(bǔ)稅。10000)247。805%＝20(97元)【提示】自2012年9月1日起，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。③銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，企業(yè)按照成本價(jià)格50萬元確認(rèn)收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅、消費(fèi)稅有誤。⑦對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。(19%)17%[+102+207%++27%]＝(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅＝