【正文】 購開具發(fā)票?！锻獬鼋?jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》在經(jīng)營(yíng)地報(bào)驗(yàn)后，向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分。少選，)(1)行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（）。，而另一案件尚未審結(jié)的 ，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的(2)納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) 、通訊補(bǔ)貼收入 (3)以下作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)的有（）。 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(4)下列個(gè)人收入，符合個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有（）。，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅 ，應(yīng)按“稿酬所得”征稅 、紅利所得，免征個(gè)人所得稅，2012年12月為兒子結(jié)婚購?qiáng)W迪轎車一輛，價(jià)值40萬元，購車款應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)稅，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅(5)下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬 (6)某注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說法正確的有（）。＝(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))(非股權(quán)支付金額247。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定(7)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營(yíng)業(yè)成本”中的有（）。，繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(8)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有（）。 ，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實(shí)際金額的方式開具發(fā)票 ，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票(9)下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有（）。，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán) ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)，受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法行使撤銷權(quán)(10)某生產(chǎn)燈具的個(gè)體戶，當(dāng)月應(yīng)納稅款10萬元，以下相關(guān)情況的處理正確的有（）。，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施三、筒答題(共8題，第8題5分，第5題6分，第7題7分，第4題8分)(1)愛達(dá)公司屬于高科技公司，產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度較快，符合稅法中固定資產(chǎn)加速折舊的要求。2010年12月底，購入一項(xiàng)新固定資產(chǎn)，原價(jià)為10000元，預(yù)針使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。問題：公司計(jì)劃在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法之間來選擇計(jì)提折舊的方法，試比較何種方法能更大程度的給企業(yè)帶來稅收利益。(考慮資金的時(shí)間價(jià)值)。(資金成本利潤(rùn)率為5%，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)見下表所示)5%復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表(2)李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購置后一直對(duì)外出租。2012年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項(xiàng)，請(qǐng)分析流轉(zhuǎn)稅的處理(計(jì)算過程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：(1)當(dāng)月平價(jià)銷售電器，收到供貨方返利款50000元。(2)2012年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回。(3)將上月購進(jìn)的成本為15000元小家電用于職工福利。(4)本月購進(jìn)貨物28000元用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)(同類產(chǎn)品售價(jià)為30000元)。(5)商場(chǎng)內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。(6)當(dāng)月向某供貨方收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)100000元。(4)A公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項(xiàng)，請(qǐng)依次分析流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理：(1)當(dāng)月銷售貨物收款50000元，未開具發(fā)票；(2)2012年1月銷售貨物一批，發(fā)貨同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明銷售額為30000元，本月初該批貨物因質(zhì)量問題被退回，按規(guī)定程序開具了紅字專用發(fā)票；(3)上月購進(jìn)的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣；(4)本月中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生將自產(chǎn)貨物20000元(市場(chǎng)不含稅價(jià)格22000元)用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)；(5)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)對(duì)外營(yíng)業(yè)的大酒店，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5200元，對(duì)外的市場(chǎng)零售價(jià)8500元；(6)將上月外購的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品(不含稅購進(jìn)價(jià)4000元)用于職工福利。(5)某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務(wù)登記證正本、副本各1件，土地使用證1件。衛(wèi)生許可證1件，2012年9月因工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本丟失，企業(yè)暫用副本代替使用；設(shè)置賬簿20本，其中一本是資金賬簿，記載實(shí)收資本為2800萬元，資本公積金額為200萬元；簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行；簽訂以物易物合同銷售貨物500萬元，對(duì)方以相同金額貨物交換。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的印花稅。(6)張某于2012年1月1日在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2012年末，自行核算該餐館2012年?duì)I業(yè)收入為88萬元，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出合計(jì)84萬元，其中包括：(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計(jì)3．6萬元；(2)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用共計(jì)10萬元；(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費(fèi)用共計(jì)8萬元；(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2012年餐館經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(7)注冊(cè)稅務(wù)師王某在對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)2012年所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請(qǐng)分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額：(1》2012年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬元。A公司所得稅稅率為200A；(2)2012年2月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%；(3)2012年位于深圳的子公司分回利潤(rùn)85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。(8)某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合分析題(本題20分)中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。(4)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(5)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用‘發(fā)票注明價(jià)款20萬元、支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(7)當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元()，直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。2011年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： ①申報(bào)繳納的增值稅＝[430+600(12%)+50]17%[+102+(20+5+3)7%+17%]＝＝(萬元)②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝[430+600(12%)+5039%＝(萬元)(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說明理由。(2)計(jì)算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。(3)計(jì)算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。(4)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?答案和解析一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(1):D選項(xiàng)A、B，行政復(fù)議中止；選項(xiàng)c給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止；選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。(2):B 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。(3):C選項(xiàng)A應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算；選項(xiàng)B應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”的紅字反映；選項(xiàng)D應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。(4):D中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額＝7000247。(1＋17%)60%l3%＝466．67(萬元)(5):B 應(yīng)該將來自一個(gè)國(guó)家的所得合并一起抵免。甲國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝[120247。(1－40%)＋51247。(1－15%)]25%＝65(萬元)；在甲國(guó)已納稅額＝120247。(1－40%)40%＋51247。(1－15%)15%＝89(萬元)，不用補(bǔ)稅。乙國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝(42．5＋7．5)25%＝12．5(萬元)，應(yīng)補(bǔ)稅額＝12．5－7．5＝5(萬元)2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝l20025%＋5＝305(萬元)(6):B應(yīng)納增值稅稅額＝60017%－[200－1000(17%－l3%)]＝－58(萬元)。免抵退稅額＝l00013%＝l30(萬元)。應(yīng)退稅額＝58(萬元)，免抵稅額＝l30－5872(萬元)(7):C超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟?，開發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款＋開發(fā)成本)10%以內(nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(8):B國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。(9):C納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。(10):B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，沒有說明提供納稅擔(dān)保；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，保證金應(yīng)當(dāng)是不超過l萬元；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分。少選，)(1):A,B,E 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培