【正文】 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（6）[答案] B [解析] 2008年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝－80＝（萬元）2（1）[答案] C [解析] 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）[答案] C [解析] 2008年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額＝（130＋508）25％＝（萬元）B國所得已納稅額＝50820％＝80（萬元）B國所得抵免限額＝（508）247。準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用＝1400－800－450＋1200＝1350（萬元）（2）[答案] D [解析] 利息費(fèi)用扣除限額＝20006％＝120（萬元）準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－160＋120＝160（萬元）（3）[答案] C [解析] 2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝8000＋240－30－5100－60－1350－160－1100－40050%－70－40＝130（萬元）（4）[答案] A [解析] 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝100003％50％（1＋7％＋3％）＝165（萬元），應(yīng)納房產(chǎn)稅＝100004%＝400（元），當(dāng)月房屋租賃應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（10000－165－400－800）（1－20%）10%＝（元）四、綜合分析題。應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝（1800＋2400＋5000－2000）20％－375＝1065（元）（2）[答案] A [解析] 股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[48000（14－10）247。＝% 應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6500－）30%＝（萬元）。（3）[答案] D [解析] 應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝65005%（1＋7%＋3%）＝（萬元）其他扣除項(xiàng)目＝383020%＝766（萬元）合計(jì)＝＋766＝（萬元）。合計(jì)＝2080＋1750＝3830（萬元）。1（1）[答案] B [解析] 取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000＋160）50%＝2080（萬元）。30 [答案] AD [解析] 名勝古跡設(shè)立的照相館用地和公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地都屬于經(jīng)營性用地，不屬于免繳土地使用稅的范圍；中國人民銀行總行及所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。28 [答案] BC [解析] 船舶以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)；半掛牽引車和掛車以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)。26 [答案] BCE [解析] 借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花，因?yàn)橐呀?jīng)按最高額計(jì)稅貼花；銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按借款合同計(jì)稅貼花。24 [答案] ABCE [解析] 選項(xiàng)D不符合題意是因?yàn)楦哂诜康禺a(chǎn)評估價(jià)格的成交價(jià)格，不屬于稅務(wù)調(diào)整的范圍。22 [答案] AD [解析] 個(gè)人在營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)任職取得的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅；附加減除費(fèi)用也適用于香港、澳門、臺(tái)灣同胞；律師事務(wù)所向其投資者支付的工資按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)征個(gè)人所得稅。21 [答案] CDE [解析] 境內(nèi)居住不滿90天的，境內(nèi)工作期間境外企業(yè)支付的工資薪金免征個(gè)人所得稅；居住滿90天或183天，不足1年，境外工作期間取得的工資薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。19 [答案] ACD [解析] 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，選項(xiàng)ACD均為可暫免征收個(gè)人所得稅的所得，選項(xiàng)B殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)取得的所得經(jīng)批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人取得任職單位發(fā)的先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)金，按照 “工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。17 [答案] ACD [解析] 一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。15 [答案] AD [解析] 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個(gè)人的，對經(jīng)營人應(yīng)按“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征個(gè)人所得稅。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。12 [答案] ABD [解析] 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定以下提供相關(guān)資料：（一）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料；（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料；（三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料；（四）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。10 [答案] ACD [解析] 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。8 [答案] ACE [解析] 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。6 [答案] ADE [解析] 固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。4 [答案] ABC [解析] 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。2 [答案] ABDE [解析] 選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。40 [答案] A [解析] 選項(xiàng)B說的范圍過于寬泛，例如農(nóng)村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。38 [答案] C [解析] 土地使用權(quán)交換，為所交換的土地使用權(quán)的差額；國有土地使用權(quán)出讓，以取得土地使用權(quán)支付的全部價(jià)款為計(jì)稅價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價(jià)格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。36 [答案] B [解析] 載客汽車以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)；船舶（包括拖船）以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。35 [答案] A [解析] 房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入；房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。33 [答案] A [解析] 房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；當(dāng)發(fā)生租賃關(guān)系爭議時(shí)，由使用人即承租人納稅。土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收，所以選項(xiàng)D不正確。30 [答案] A [解析] 、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。26 [答案] A [解析] 旅游費(fèi)8000元以及商業(yè)保險(xiǎn)3400元按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額＝（10004－800）20%＋10005（1－20%）20%＝640＋800＝1440（元）24 [答案] C [解析] 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。10月租金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[2000（1－3%50%－4%）－800－800]10%＝29（元）；11月租金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[2000（1－3%50%－4%）－200－800]10%＝89（元）；合計(jì)118元。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。21 [答案] D [解析] 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，采用自行申報(bào)納稅的方式。18 [答案] C [解析] 總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。16 [答案] D [解析] 關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。13 [答案] D [解析] 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊。該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30）25％＋25247。該企業(yè)2005年獲利，2008年處于減半期間，可以享受減半的稅收優(yōu)惠。根據(jù)該規(guī)定，該企業(yè)2008年企業(yè)所得稅稅率為18％。10 [答案] A [解析] 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝50005‰＝25（萬元）＜8060％＝48（萬元），可以扣除25萬元。7 [答案] C [解析] ，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)和稅法上均不影響損益。，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。（補(bǔ)交上一年的也不得扣除，應(yīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整）。5 [答案] C [解析] 企業(yè)銷售收入的確認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000％247。[提示]增值稅中視同銷售的收入確認(rèn)是按照同類的售價(jià)，即以55000元作價(jià)稅分離后確認(rèn)收入。2 [答案] A [解析] 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 （6）.張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。A.－4 B.－ C.－3 D.－（4）.計(jì)算工資及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。 （2）.計(jì)算管理費(fèi)用中應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。當(dāng)年張先生請某稅務(wù)師事務(wù)所對該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年存在以下問題：（1），并且難以劃分；（2）銷售費(fèi)用中包括廣告費(fèi)22萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出15萬；管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元；（3）當(dāng)年該企業(yè)和張先生家庭共用價(jià)值45萬元的轎車一輛，無法劃分清楚使用范圍，該企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿未計(jì)提該轎車的折舊，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r允許其按年計(jì)提折舊50%在稅前扣除，殘值率為10%，折舊年限4年；（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中向非金融機(jī)構(gòu)借款100萬元，用于購置辦公樓，利率為10%，利息支出10萬元全都計(jì)入了費(fèi)用，在申報(bào)時(shí)已經(jīng)稅前扣除（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為8%）；（5）已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額26萬元（其中包括張先生的工資6萬元，其余是從業(yè)人員的工資），；；；（6）。 （6）.2008年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。 （4）.從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（）萬元。 （2）.應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回；1美元＝8元人民幣。2008年，甲公司虧損30萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。（3）2006年度、2007年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中廣告費(fèi)用800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用450萬元。，為居民企業(yè)。 （4）.李某出租住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。 （2）.李某行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。 ，假定2008年10月收入情況如下：（1）取得工資1800元，當(dāng)月獎(jiǎng)金2400元，還取得用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅5000元；（2）假定10月1日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；（3）將三處家庭生活住房中的一處住房銷售，取得收入200000元，該房上年購進(jìn)價(jià)格80000元，銷售過程中繳納相關(guān)費(fèi)用5000元，并交納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅（不考慮土地增值稅）；（4）從10月份開始按市場價(jià)格出租一自有居住房屋收取當(dāng)月租金1萬元，同時(shí)發(fā)生了房屋修理費(fèi)1000元（只考慮營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅）。 （3）.征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金和其他項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬元。）根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）.征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)和開發(fā)成本所支付的金額合計(jì)為（）萬元。，2008年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）取得土地支付出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，另發(fā)生裝修費(fèi)用500萬元；（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。 ，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 ，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車船稅的有（）。、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的 、公用事業(yè)單位用于營利性社會(huì)公共事業(yè)的 ，正確的是（）。A.《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 24.