【正文】 運輸費用 10 萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 當(dāng)期銷項稅額 =120xx00017%+1000000（ 1+10%） 17%=2227000元 當(dāng)期進項稅額 =1700000 元 當(dāng)期簡易方法計算的應(yīng)納稅額 =40004%/（ 1+4%） 50%= 元 則應(yīng)納稅額合計 =22270001700000+= 當(dāng)月正常銷售貨物不含稅銷售額是 8000000 元，則當(dāng)期銷項稅額 =154700 元 則當(dāng)期期末留抵稅額 =1700000154700=153000 元 同時當(dāng)期簡易方法計算的應(yīng) 納稅額是 元。 假設(shè)當(dāng)月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額 1200 萬元；計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 （一般納稅人），當(dāng)期購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額170 萬元，已經(jīng)通過認(rèn)證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。 ② 在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的 “進貨退出或索取折讓證明單 ”送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票的四聯(lián)單上注明 “作廢 ”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項稅額憑證。由于是等價交換，并且雙方均開具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)銷項稅額和進項稅額相等。（ 1＋ 17%） 17%＝ 13600（元） （ 4）納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。（ 1＋ 17%） 17%＝ 5100（元） （ 3）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。 銷項稅額＝ 285050017%＋ 300020017%＝ 344250（元） （ 2）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。 對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款的，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購貨方入賬。這種銷售方式被廠家廣泛采用，可按折扣后的金額計算增值稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同 一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 （ 6）本期共發(fā)生可抵扣進項稅額 400000 元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進項稅額）。商場對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有 5 臺商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場提出將 5 臺電視機作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)開具的 “進貨退出或索取折讓證明單 ”送交廠家。雙方均按規(guī) 定開具增值稅發(fā)票。共開出普通發(fā)票 20 張，合計金額93600 元。 （ 2）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，銷售新型號電視機10 臺，開出普通發(fā)票 10 張，收到貨款 31100 元，并注明已扣除舊電視機折價 4000元。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條 件為 4/ 2/ N/30。 20xx 年 3 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1） 3 月 2 日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機 500 臺，本期同類產(chǎn)品不含稅售價 3000 元。 進項稅轉(zhuǎn)出額＝ 1100013%＝ 1430（元） （ 5）由于工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品中包含直接材料、直接人工和制造費用，其中已抵扣的進項稅額只有外購原材料、低值易耗品和水電費等，而生產(chǎn)工人的工資及車間、設(shè)備的折舊費則未抵扣進項稅額，因此，對產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，只能轉(zhuǎn)出成品制造成本中外購項目已抵扣的進項稅額。由于原材料每次購進的價格可能不等，特別是工業(yè)企業(yè)的材料成本中除進價外還包含運費、保險費、挑選費等其他費用，加之會計核算方法的多樣性（如先時先出法、后進先出法、加權(quán)平均法等），很難準(zhǔn)確計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額，一律按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅 額。 （ 3）該筆進項稅額按規(guī)定允許抵扣。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）銷項稅額＝ 30000017%＝ 51000（元） （ 2）一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)（修理修配勞務(wù)、加工勞務(wù)），必須在勞務(wù)費用支付后，才能申報抵扣進項稅額，對接收應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項的， 其進項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進項稅額予以抵扣。經(jīng)查該企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬中有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中已抵扣的外購項目（主要是面粉）金額占生產(chǎn)成本的比例為 40%。 （ 4）因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤點損失面粉 11000 元。加工費尚未支付。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 進口設(shè)備的關(guān)稅＝ 5015%＝ （萬元） 進口原材料的關(guān)稅＝ 4015%＝ 6（萬元） 進口設(shè)備應(yīng)納增值稅＝（ 50＋ ） 17%＝ （萬元） 進口原材料應(yīng)納增值稅＝（ 40＋ 6） 17%＝ （萬元 ） 銷售貨物增值稅＝ 9017%－ 5－ ＝ （萬元） （一般納稅人），主要生產(chǎn)各類食品， 20xx 年 5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）本月銷售食品共取得不含稅收入 300000 元。企業(yè)期初留抵稅額為 5 萬元。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元） 個體戶應(yīng)納增值稅額＝ 310247。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 百貨商店應(yīng)納增值稅額＝（ 1250＋ 250） 247。個體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入 310 萬元。 綜上所述，本期應(yīng)納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝（ 51000＋ ）－（ 3900＋ 6000－ ）＝ （元） 20xx 年 8 月購進一批貨物，含稅進價為 1350萬元。（ 1－ 13%） 13%＝ （元） （ 7）對混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。 通常情況下，計算進項稅額轉(zhuǎn)出是按照庫存商品（或原材料 ）的賬面成本價乘以適用稅率進行的，但是，由于計算免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的 “特殊 ”性（即按含稅價乘以扣除率），在計算轉(zhuǎn)出額時，應(yīng)先將成本價還原為含稅價，進行計算。 （ 6）用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得抵扣。買價包括納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對照 上述規(guī)定，該企業(yè)本月份不得抵扣進項稅額。（ 1＋ 17%） 17%＝ （元） （ 3）商業(yè)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，其進項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進項稅額予以抵扣。另外，對銷售除啤酒、黃酒之外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及在會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（ 1＋ 17%） 17%＝ 51000（元） （ 2）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。該企業(yè)兼營飲食服務(wù)取所得的收入由于未能準(zhǔn)確核算，應(yīng)當(dāng)并入銷售額計征增值稅（不再征收營業(yè)稅）。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷 售額。取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為 6000 元，貨款已支付，面粉已驗收入庫。 （ 6）將購進的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本 10800 元。 （ 4）向農(nóng)民購進紅棗 一批，購進價 30000 元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。 （ 3）以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批，價稅合計 36000，已驗收入庫，并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為 元。該企業(yè)賬面顯示： “其他應(yīng)付款 ―― 包裝物押金 ”貸方余額 68000 元，其中 20xx 年 1 月 2 日收取押金 10000元； 20xx 年 5 月 4 日收取押金 25000 元； 20xx 年 3 月 4 日收到押金 15000 元； 20xx年 7 月收取押金 13000 元； 20xx 年 9 月 5 日收取押金 5000 元。該企業(yè)在財務(wù)核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。公式中 “成本利潤率 ”除屬于從價定率征收消費稅的貨物外（另有具體規(guī)定），一律為 10%。公式為：組成 計稅價格＝成本 （ 1＋成本利潤率）。 ②第 4 項視同銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。 （ 6）進口原材料應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格 稅率＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）稅率＝ [120xx0＋（ 120xx050%） ]17%＝ 30600（元） 運費進項稅額＝（ 5000＋ 100） 7%＝ 357（元） 進項稅額合計＝ 30600＋ 357＝ 30957（元） 所以，本月應(yīng)納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝ 15810＋ 11900＋ 6545－ 30957＝ 3298（元） 這里應(yīng)當(dāng)注意：第一，如果進口貨物屬于應(yīng)稅消費品，那么，增值稅的組成計稅價格中應(yīng)再加上消費稅稅額；第二，進口原材料在報關(guān)地繳納的增值稅應(yīng)作為當(dāng)期進項稅額處理；第三，增值稅一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（這里僅指普通發(fā)票，不含定額發(fā)票和郵寄單據(jù)）上注明的運費和建設(shè)基金（不包括裝卸費、保險費、挑選費等）之和的 7%（從 1998 年 7 月 1 日起，運費扣除率由原來的 10%調(diào)減為 7%）計算進項稅額。 銷項稅額為： 35000（ 1＋ 10%） 17%＝ 6545（元） （ 5）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣。 （ 4）單位或個體經(jīng)營者對下列行為。（ 1＋ 17%） 17%＝ 11900（元） （ 3）納稅人委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)的時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。應(yīng)當(dāng)注意，無論購貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項稅額。 銷項稅額＝〔 330000＋ 3510247。應(yīng)當(dāng)注意的是，上述價外費用不包括以下三項費用：向購買方收 取的銷項稅額；受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅；符合稅法規(guī)定條件的代墊運費。計算增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。 要求：假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，請根據(jù)上述資料，計算本月應(yīng)納增值稅額。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費 5000 元、建設(shè)基金 100 元，裝卸費 500 元，取得運費發(fā)票。 （ 5）外購原材料 1 批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為 6800 元，貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達(dá)。 （ 4）為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組 1 臺，本月移送并開始安裝。手續(xù)費按每臺 500 元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。合同規(guī)定 9 月、 10 月、 11 月 3 個月每月付款 81900 元。另向購買方收取裝卸費 3510 元。 （一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。但對納稅人取得代開、虛開增值稅專用發(fā)票，不得作為合法憑證抵扣進項稅額。（ ） 代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款。 ，且該實物應(yīng)按增值稅條例 “視同銷售貨物 ” 4 中 “贈送他人 ”計算征收增值稅。 ，按 偷稅論處，稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)查出，應(yīng)從當(dāng)期進項稅額中剔除，并在該進項發(fā)票上注明，待以后貨物到達(dá)或驗收入庫或支付款項后，再計入進項稅額申報抵扣。 ，應(yīng)分別核算各自的銷售額，分別計算繳納增值稅或營業(yè)稅，如未分別核算銷售額則一律征收增值稅而不征收營業(yè)稅。 、農(nóng)膜、化肥，適用 13%的低稅率。 A．向消費者銷售應(yīng)稅項目 B．銷售報關(guān)出口的貨物 C．將貨物作為投資提供給其他單位 D．將貨物無償贈送他人 三、判斷題。 A．應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具 “外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ”，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B．應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具 “外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ”，向經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C．應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具 “外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ”，向其機構(gòu) 所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D．未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的 “外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ”，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 A．某自來水廠另開一家不單獨核算的水暖器材經(jīng)營部 B．某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù) C．某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負(fù)責(zé)運輸 D．運輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運輸 ，以下正確的有（ ）。 A．包工包料的建筑勞務(wù) B．從事設(shè)備的生產(chǎn)又負(fù)責(zé)安裝 C．運輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運輸 D．飯店 將蔬菜和豬肉加工成精美的菜肴后銷售給顧客 （ ）。 A．用于應(yīng)稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額 B．用于免 稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額 C．用于集體福利的購進貨物的進項稅額 D．用于非正常損失的在產(chǎn)品的購進貨物的進項稅額 （ ）免征增值稅。 A．銷售貨物支付的運輸費用和建設(shè)基金 B．外購貨物支付的運輸費用和建設(shè)基金 C．向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出 D．向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出 7%申請抵扣進項稅額的運輸費用，是指包含