【正文】 營(yíng)地按適用稅率繳納 、 消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的在扣繳方所在地繳納 ，其應(yīng)納城建稅由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納 ，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井并納的城建稅，由核算單位計(jì)算一并繳納 ，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅減征時(shí)，不減征城市維護(hù)建設(shè)稅。 、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額。 ，在 20xx 年 12 月 31日前，暫免征收城建稅、教育費(fèi)附加。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）進(jìn)口行為應(yīng)納消費(fèi)稅＝（ 100＋ 90） 247。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 乙由于提供了加工勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅 8500 元（ 5000017%），所以需要繳納城建稅 425 元（ 85005%）。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,D 【 答案解析 】 城建稅和教育費(fèi)附加是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅 、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的上述三種稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 答案解析 】 對(duì)跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位核算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比率稅率，即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率 7%；納稅人所在地為縣、鎮(zhèn) 的，稅率為 5%；納稅人所在地不在市區(qū)的、縣城或鎮(zhèn) 的，稅率為 1%。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。 日 日 日 日 （ ）。 《反傾銷(xiāo)條例》和 《反補(bǔ)貼條例》規(guī)定，進(jìn)口產(chǎn)品經(jīng)終裁確定傾銷(xiāo)或者補(bǔ)貼成立，并由此對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以征收反傾銷(xiāo)稅和反補(bǔ)貼稅，征收期限一般不超過(guò)（ ）。 、酒等應(yīng)稅個(gè)人自用物品，征收（ ） 的行郵稅。 ，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格 ，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格 ，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格 ，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格 ，自納稅義務(wù)應(yīng)繳納稅之日起，海關(guān)在（ ）內(nèi)可以追征。 ，通過(guò)一定的立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表，其構(gòu)成包括（ ）。 ，分期付稅時(shí)，按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅 ，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓需予補(bǔ)稅的，按照海關(guān)批準(zhǔn)之日實(shí)施的稅率征稅。 ，海關(guān)可以估定完稅價(jià)格，但不得使用的價(jià)格包括（ ）。 ，多納稅款的 ，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 ，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 ，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可以酌情減免關(guān)稅的有（ ）。 征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，納稅人可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)申請(qǐng)退還稅款。 、自由貿(mào)易區(qū)或出口加工區(qū)時(shí)，關(guān)境大于國(guó)境。 ，以海關(guān)審查確定的貨物的租金作為完稅價(jià)格。 ，一律免稅。 四、計(jì)算題。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）完稅價(jià)格 =原進(jìn)口到岸價(jià)格 [1實(shí)際使用月份 /（管理年限12） ]=450（ 124/60） =270（萬(wàn)元） （ 2）該設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳的進(jìn)口關(guān)稅 =27015%=（萬(wàn)元） A 國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人民幣 9000 萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用 60 萬(wàn)元，向境外自己的采購(gòu)代理人支付的傭金 50 萬(wàn)元）。 要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的（ 1）關(guān)稅，（ 2）關(guān)稅滯納金，（ 3）消費(fèi)稅，（ 4）增值稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 報(bào)復(fù)性關(guān)稅是為報(bào)復(fù)他國(guó)對(duì)本國(guó)出口貨物的關(guān)稅歧視，而對(duì)相應(yīng)國(guó)家的 進(jìn)口貨物征收的一種進(jìn)口附加稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 我國(guó)現(xiàn)行行郵稅稅率分為 50%、 20%、 10%三個(gè)檔次，屬于 50%稅率的物品為煙、酒。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)應(yīng)交納稅之日起，海關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 答案解析 】 進(jìn)出口稅則以稅率表為主體，通常還包括實(shí)施稅則的法令、使用稅則的 有關(guān)說(shuō)明和附錄等。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C 【 答案解析 】 按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，應(yīng)按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。 400005%=16600（元） 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 參見(jiàn)教材 155 頁(yè)。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 參見(jiàn)教材 147 頁(yè)。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 進(jìn)出口稅則以稅率表為主體。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填 發(fā)稅款繳納證的次日起第 20 天才繳納稅款。兩年后經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn)出售，售價(jià)為人民幣 400 萬(wàn)元。 ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 6 個(gè)月。 ，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可免征出口關(guān)稅，同時(shí)退還已征收的進(jìn)口關(guān)稅。 稅納稅義務(wù)人為該郵件的發(fā)件人。 ，就是指出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格。 ，不屬于關(guān)稅征稅對(duì)象。 ，由買(mǎi)方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具及?lèi)似貨物的價(jià)款 ，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格的有（ ）。 物及從其所得產(chǎn)品 ，以及由該國(guó)船只在海上取得的其他產(chǎn)品 （ ）。 、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率，最惠國(guó)稅率適用于（ ）。 （ ）。 元 元 元 元 13.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，關(guān)稅稅額在人民幣（ ）以下的一票貨物，可以免稅。 9.“實(shí)質(zhì)性加工 ”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)超過(guò)（ ）及以上的。 （ ）。 ，除法定減免稅外，其他減免出口關(guān)稅的權(quán)限屬于（ ）。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的 “三稅 ”稅額。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對(duì) 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 城建稅是一種附加稅，計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增 值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，主稅減征，附加也隨同減征。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 答案解析 】 納稅人所在地不在市區(qū)，也不在縣城或者鎮(zhèn) 的，稅率為 1%，在縣城、鎮(zhèn) 的，稅率為 5%。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 教育費(fèi)附加的征收依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為 3%。（ 1－ 5%） 17％＝ 34（萬(wàn)元） 或＝（ 100＋ 90＋ 10） 17％＝ 34（萬(wàn)元） （ 3）內(nèi)銷(xiāo) 行為應(yīng)納增值稅＝ 30017％－ 34＝ 17（萬(wàn)元） （ 4）由于進(jìn)口環(huán)節(jié)不征城建稅，所以，城建稅＝ 177%＝ （萬(wàn)元）。 （消費(fèi)稅稅率 5%）一批，關(guān)稅完稅價(jià)格 100 萬(wàn)元，已納關(guān)稅 90 萬(wàn)元。 、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的任何企業(yè)，均應(yīng)征收教育費(fèi)附加。 ，即納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為 8%；納稅人所在地為縣、鎮(zhèn)的，稅率為 6%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，生稅率為 3%。 三、判斷題。 ，稅率為 7% （ ）的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ ）。 地適用稅率計(jì)算 、保險(xiǎn)企業(yè)繳納的教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)為（ ）。 3500 元。 的 9 月，某市甲委托某縣乙加工一批應(yīng)稅化妝品，支付加工費(fèi) 50000 元，假設(shè)甲和乙月初 均無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅余額。 【 您的 答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，一律按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。如未分別核算銷(xiāo)售額則一律從高適用稅率。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)除外。 (2)12 月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買(mǎi)價(jià) 300 萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用 50 萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率 20％，料件已驗(yàn)收入庫(kù)；出口貨物銷(xiāo)售取得銷(xiāo)售額 600 萬(wàn)元；內(nèi)銷(xiāo)貨物 600 件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額 萬(wàn)元；將與內(nèi) 銷(xiāo)貨物相同的自產(chǎn)貨物 200 件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =120xx00017%+1000000（ 1+10%） 17%=2227000元 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =1700000 元 當(dāng)期簡(jiǎn)易方法計(jì)算的應(yīng)納稅額 =40004%/（ 1+4%） 50%= 元 則應(yīng)納稅額合計(jì) =22270001700000+= 當(dāng)月正常銷(xiāo)售貨物不含稅銷(xiāo)售額是 8000000 元，則當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =154700 元 則當(dāng)期期末留抵稅額 =1700000154700=153000 元 同時(shí)當(dāng)期簡(jiǎn)易方法計(jì)算的應(yīng) 納稅額是 元。 （一般納稅人），當(dāng)期購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額170 萬(wàn)元，已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證。 ② 在購(gòu)買(mǎi)方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買(mǎi)方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的 “進(jìn)貨退出或索取折讓證明單 ”送交銷(xiāo)售方，作為銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù)。由于是等價(jià)交換，并且雙方均開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等。（ 1＋ 17%） 17%＝ 5100（元） （ 3）納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。 對(duì)乙商場(chǎng)采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷(xiāo)售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實(shí)際收到折扣后價(jià)款的，再按折扣金額開(kāi)具其他發(fā)票或單據(jù)給購(gòu)貨方入賬。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同 一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增