【正文】 ，正確的是（　）?！　。ㄈ┪屑庸?yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算　　受托方代收代繳消費稅時，應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計算納稅；沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的另一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。（1－5%）5%＝（萬元）　?。?）加工企業(yè)應(yīng)納增值稅 ＝ 517%＝（萬元）　?。?）筷子廠應(yīng)納增值稅 ＝ [6017%]－[5013%＋（5＋1）7%＋]＝（萬元）　　：　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量定額稅率）247?！　∮嬎悖阂揖茝S應(yīng)代收代繳的消費稅；應(yīng)納增值稅。計算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，將委托加工收回的900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；還將委托加工收回的100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。『正確答案』　　（1）銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅＝1800100247。（1－消費稅稅率）　　【例題30%＝50（萬元），進(jìn)口消費稅＝（50＋15）247。（1－進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率36%或56%）進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率（36%或56%） 應(yīng)納稅額　　應(yīng)納稅額＝從量稅＋從價稅　　【例題『正確答案』　?。?）每條進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率的價格＝［（2 000 000＋120 000＋80 000）247?！　。骸　≡谙M稅14個稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇4個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定，　?。?）用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；　　（2）用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；　?。?）用外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；　?。?）用外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；　　（5）用外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；　　（6）用外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；　?。?）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；　?。?）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；　　（9）以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；　?。?0）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；　?。?1）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅?！　　纠}17%＝50（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價＝5080%＝40（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價＝2＋50－12＝40（萬元），準(zhǔn)予扣除的消費稅＝4030%＝12（萬元）。『答案解析』本期可以抵扣的煙絲消費稅=150247。計算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元?！赫_答案』　　進(jìn)口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：（150+15040%）247。（1＋17%）]17%－51＝（萬元）　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額：　　[290＋247。單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，適用消費稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。（1+17%）9%（130%）＝（萬元）　　【提示】應(yīng)納增值稅＝300247。　　　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品　　　　【例題『正確答案』當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝15017%－＝－（萬元）　?。?）計算該企業(yè)2月份應(yīng)退的增值稅；　　單選題】某外貿(mào)公司2009年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元?！　　咎崾尽繎?yīng)退增值稅=25增值稅退稅率（假定11%）=（萬元）第八節(jié)　征收管理 　　　　一、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限　　與增值稅原理一致，內(nèi)容也基本相同，此處不再重復(fù)?！　。袀€人加工外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費稅稅款。　　，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款?！赫_答案』B『答案解析』選項A是報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項C是提貨的當(dāng)天；選項D是發(fā)貨的當(dāng)天。『正確答案』AD　　　　本章要點：　　一、征稅范圍和征稅環(huán)節(jié)　　二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅計算，尤其是自產(chǎn)自用　　三、委托加工環(huán)節(jié)消費稅計算，特別是雙方的處理　　四、進(jìn)口應(yīng)稅消費品消費稅計算，重點是組價和卷煙特殊處理　　五、消費稅零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅計算　　六、消費稅的扣稅的范圍、方法、環(huán)節(jié)　　七、消費稅出口退稅51 / 51。多選題】（2008年）下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（　）。單選題】下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（?。??！　。ㄊ校╀N售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅?！　　　《?、納稅地點　　有不同于增值稅之處，消費稅主要是核算地納稅?！　　　　　　　　　　　　赫_答案』　　計算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額總和；　?。剑?87%－（－）17%－247?！　∑髽I(yè)出口不同稅率的應(yīng)稅消費品，須分別核算、申報，按各自適用稅率計算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅?！　　　　　　　　　　　　　∥濉⑾M稅稅額減征　　對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費稅。　?。ɑ瘖y品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率30%）　　要求：　?。?）計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。　　允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。計算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)期初庫存煙絲200萬元，本月購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款150萬元，購進(jìn)的煙絲數(shù)量共計5噸，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲4噸，計算本期可以抵扣的煙絲消費稅?！　　　?　　　　　　　　　：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費稅。多選題】（2009年）下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準(zhǔn)予扣除的有（　）　　　　　　　　　?。?36%）＝（元）　　單條卷煙價格小于70元，適用消費稅稅率為36%。已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%，請計算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。（1－3%）17%＝（萬元）　?。ǘ┻M(jìn)口卷煙進(jìn)口卷煙計算公式從量稅　　進(jìn)口應(yīng)稅消費品數(shù)量單位稅額從價稅　?。骸　螚l組價＝（完稅價＋關(guān)稅＋從量消費稅）247。（消費稅稅率為3%）　　 　　　　　 　　　　　　　　三、進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算（掌握）　?。ㄒ唬┯嬎惴椒ǎ骸　。河嫸愐罁?jù)為組成計稅價格，組價中應(yīng)包含進(jìn)口消費稅稅額?！　。?） 分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅?！赫_答案』　　乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅＝82000＋[60000（1－l3%）＋（25000＋15000）＋8000]247。計算題】甲酒廠2009年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計支付收購價款60000元?！　∮嬎悖骸　。?）加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；　　（2）加工企業(yè)應(yīng)納增值稅；　?。?）筷子廠應(yīng)納增值稅；　　計算題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，從林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，向林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元（已支付）。『正確答案』B『