【正文】 ，正確的是（?。??！　。ㄈ┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算　　受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的另一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。（1－5%）5%＝（萬元）　　（2）加工企業(yè)應(yīng)納增值稅 ＝ 517%＝（萬元）　?。?）筷子廠應(yīng)納增值稅 ＝ [6017%]－[5013%＋（5＋1）7%＋]＝（萬元）　　：　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量定額稅率）247。　　計(jì)算：乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；應(yīng)納增值稅。計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，將委托加工收回的900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；還將委托加工收回的100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元?！赫_答案』　?。?）銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1800100247。（1－消費(fèi)稅稅率）　　【例題30%＝50（萬元），進(jìn)口消費(fèi)稅＝（50＋15）247。（1－進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率36%或56%）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率（36%或56%） 應(yīng)納稅額　　應(yīng)納稅額＝從量稅＋從價(jià)稅　　【例題『正確答案』　?。?）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝［（2 000 000＋120 000＋80 000）247?！　。骸　≡谙M(fèi)稅14個(gè)稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇4個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定，　?。?）用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；　?。?）用外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；　?。?）用外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；　　（4）用外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；　　（5）用外購(gòu)已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；　?。?）用外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；　?。?）以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；　　（8）以外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；　?。?）以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；　?。?0）以外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；　?。?1）以外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅?！　　纠}17%＝50（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)＝5080%＝40（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)＝2＋50－12＝40（萬元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅＝4030%＝12（萬元）?！捍鸢附馕觥槐酒诳梢缘挚鄣臒熃z消費(fèi)稅=150247。計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬元?！赫_答案』　　進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（150+15040%）247。（1＋17%）]17%－51＝（萬元）　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：　　[290＋247。單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。（1+17%）9%（130%）＝（萬元）　　【提示】應(yīng)納增值稅＝300247?！　　　《?、生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品　　　　【例題『正確答案』當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝15017%－＝－（萬元）　　（3）計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)退的增值稅；　　單選題】某外貿(mào)公司2009年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、支付購(gòu)買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。　　【提示】應(yīng)退增值稅=25增值稅退稅率（假定11%）=（萬元）第八節(jié)　征收管理 　　　　一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限　　與增值稅原理一致，內(nèi)容也基本相同，此處不再重復(fù)?！　?，除委托個(gè)人加工外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款?！　?，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款?！赫_答案』B『答案解析』選項(xiàng)A是報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C是提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D是發(fā)貨的當(dāng)天?！赫_答案』AD　　　　本章要點(diǎn)：　　一、征稅范圍和征稅環(huán)節(jié)　　二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算，尤其是自產(chǎn)自用　　三、委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算，特別是雙方的處理　　四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算，重點(diǎn)是組價(jià)和卷煙特殊處理　　五、消費(fèi)稅零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算　　六、消費(fèi)稅的扣稅的范圍、方法、環(huán)節(jié)　　七、消費(fèi)稅出口退稅51 / 51。多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（?。?。單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。?。　?。ㄊ校╀N售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅?！　　　《?、納稅地點(diǎn)　　有不同于增值稅之處，消費(fèi)稅主要是核算地納稅?！　　　　　　　　　　　　赫_答案』　　計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；　?。剑?87%－（－）17%－247?！　∑髽I(yè)出口不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，須分別核算、申報(bào)，按各自適用稅率計(jì)算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅。　　　　　　　　　　　　　　五、消費(fèi)稅稅額減征　　對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費(fèi)稅。　?。ɑ瘖y品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%）　　要求：　?。?）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅?！　≡试S扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。計(jì)算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)期初庫存煙絲200萬元，本月購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款150萬元，購(gòu)進(jìn)的煙絲數(shù)量共計(jì)5噸，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)煙絲4噸，計(jì)算本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅?！　　　?　　　　　　　　?。喊串?dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（　）　　　　　　　　　?。?36%）＝（元）　　單條卷煙價(jià)格小于70元，適用消費(fèi)稅稅率為36%。已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%，請(qǐng)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（1－3%）17%＝（萬元）　?。ǘ┻M(jìn)口卷煙進(jìn)口卷煙計(jì)算公式從量稅　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額從價(jià)稅　?。骸　螚l組價(jià)＝（完稅價(jià)＋關(guān)稅＋從量消費(fèi)稅）247。（消費(fèi)稅稅率為3%）　　 　　　　　 　　　　　　　　三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）　?。ㄒ唬┯?jì)算方法：　　：計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組價(jià)中應(yīng)包含進(jìn)口消費(fèi)稅稅額?！　。?） 分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！赫_答案』　　乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝82000＋[60000（1－l3%）＋（25000＋15000）＋8000]247。計(jì)算題】甲酒廠2009年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元?！　∮?jì)算：　?。?）加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；　?。?）加工企業(yè)應(yīng)納增值稅；　　（2）筷子廠應(yīng)納增值稅；　　計(jì)算題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，從林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，向林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元（已支付）?！赫_答案』B『