注冊會計師考試稅法輔導(dǎo)資料18(文件)
【正文】 ? 對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計算征稅問題。P378? 根據(jù)稅法規(guī)定，對采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。? 公務(wù)費用的扣除標(biāo)準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)、交通費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。該問題是2002年教材新增加的內(nèi)容，請大家參閱教材P379 ? 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問題。同月，王先生還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資800元。因雙方單位已扣繳稅款，王先生未再向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。? ②該企業(yè)為扣繳義務(wù)人，其不能以納稅人實際取得的收入再減除費用直接乘以適用稅率計算扣繳稅款。（120%）=(萬元)? 應(yīng)納(扣繳)稅額=180。10%25=55（元）? （3）王先生未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅是錯誤的? ①稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正? 王先生實際應(yīng)交個人所得稅為? 應(yīng)納稅額=（+800) 180。但對可提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。90天1年 非居民 214。5年以上 居民 214。90天1年 非居民 180。5年以上 居民 214。請根據(jù)中國個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計算其在中國境內(nèi)期間應(yīng)繳納的人所得稅稅額。20%375)180。30)=(元)? (5)11月份應(yīng)納個人所得稅? =(14700180。P383 兩個或兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的，可對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應(yīng)納的稅款。20%180。20%（130%）=840（元）（4）四人共納個人所得稅=1400+840180。P383－384? 對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)最的基本收入，在減除800元后，按適用稅率計算應(yīng)納稅額并預(yù)繳，年終領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按12個月平均計算實際應(yīng)納的稅款，其計算公式是：? 應(yīng)納稅額＝[（全年基本收入和效益收入247。(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元)? ④、福利費、撫恤金、救濟金。超過規(guī)定的部分，計征個人所得稅。? ②嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。? ④、個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎金。? ⑧、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息，紅得所得? ⑨、符合以下7個條件之一的取得的工資、薪金免稅 P386? 無住所，1年＜居住＜5年居民納稅人的優(yōu)惠P386? 無住所，90天＞居住的非居民的優(yōu)惠P386? 八、境外的納稅額的扣除P387388? 為了避免重復(fù)征稅，所以居民納稅人的境外所得，在向我國政府納稅時，允許將境外已納稅款扣除，但本年扣除的最高限不能超過按我國稅法計算的應(yīng)納稅額，即扣除限額。? 納稅人境外已納稅額指什么。并且超出部分可在以后5年中，該國家（地區(qū)）扣除限額的余額中補扣。? 要求：? （1）計算境外稅額扣除限額；? （2）計算在我國應(yīng)當(dāng)實際交納的稅款。20%=(萬元)③在美國所得稅款的扣除限額為:+=(萬元)④在日本所得稅款的扣除限額=10180。? ③、年終一次性取得承包、承租所得的，30日內(nèi)申報；分次取得的，每次取得后7日內(nèi)申報，年終3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。18 / 18。? ⑤、獨資和合伙企業(yè)：終止經(jīng)營的，在終止后60天內(nèi)匯算清繳? （3）納稅申報地點? 從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。? （2）納稅期限? ①、賬薄健全的，取得所得的次月7日內(nèi)申報并繳納稅款。（120%）180。? 舉例說明如下：? 例：某個人取得來源于美國的一項特許權(quán)使用費所得折合人民幣12萬元，以及一項股息所得折合人民幣8萬元，總計在美國繳納稅款折合人民幣2萬元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅1萬元。? 如何使用扣除限額在境內(nèi)補稅。既要分國，又要分項。? ⑥、個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。? ②、外籍個人按合理標(biāo)準取得的境內(nèi)、外出差補貼。等等……。? ⑥、見義勇為獎金。(級別、用途)? ②、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。P383? ①退職費是指個人符合規(guī)定的退職條例并按該辦法規(guī)定的退職費標(biāo)準所領(lǐng)取的退職費；? ②對于不符合規(guī)定的退職條件和退職費標(biāo)準所取得的退職費收入，應(yīng)在取得的當(dāng)月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。4）180。4）180。(10184。20%375)180。? （2）每月應(yīng)納稅所得額? =8500+1200180。? 例：某外籍個人受聘到中國某公司擔(dān)任技術(shù)部負責(zé)人，任職時間為1999年4月16日至1999年11月10日。15年 居民 214。 境外所得居住時間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)支付 境外支付90、183日 非居民 180。15年 居民 214。P381382 境內(nèi)所得居住時間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)支付 境外支付90、183日 非居民 214。? 對外商投資企業(yè)和派遣單位也應(yīng)按稅收征管法規(guī)定進行處罰（50%以上至3倍罰款）。派遣單位的正確計算為：? 扣繳稅額=每月收入180。公式：? 應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入費用扣除標(biāo)準速算扣除數(shù)）184。? 解：（1）該外商投資企業(yè)計算扣繳的個人所得稅稅額是不正確的。20%375=665（元）。其征管方法是：只由雇傭單位在支付工資、薪金時按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。? ③、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配取得的股息、紅利，按“利息、股息、紅利”項目征稅。12－費用扣除標(biāo)準）稅率－速算扣除
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