【正文】 ，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù) ，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅 ，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生 [答疑編號(hào) 3942110213] 『正確答案』 BCD 『答案解析』契稅只有接受房屋權(quán)屬的一方繳納。 四、征收管理 ** 納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 60萬元的住房，應(yīng)以 60萬元 為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 ，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 60萬元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為 20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以 40萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 [答疑編號(hào) 3942110211] 『正確答案』 ABC 『答案解析』以實(shí)物交換房屋，應(yīng)該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。 【例題 投資主體發(fā)生變化的，改制后企業(yè)依法妥善安置原事業(yè)單位全部職工： 情形 稅收政策 與原事業(yè)單位 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬 減半征收契稅 與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的 免征契稅 ，改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)投資（入股）方式取得原國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)照章繳納契稅。 多選題】（ 2020年）孫某將自有住房無 償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的 “ 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 ” 。 國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人依法妥善安置原企業(yè)全部職工： 情形 稅收政策 與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬 減半征收契稅 與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的 免征契稅 、破產(chǎn) 情形 稅收政策 債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的 免征契稅 對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡依法妥善安置原企業(yè)全部職工 與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬 減半征契稅 與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù) 年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的 免征契稅 對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。 （ 1）對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份 85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免。 多選題】下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）。 、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。 ，免征契稅。 單選題】居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值 120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了 100萬元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值 70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值 12萬元的小轎車一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值 50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。 單選題】（ 2020年）居民甲 2020年購(gòu)置了一套價(jià)值 100萬元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格 50 萬元；另一套市場(chǎng)價(jià)格 80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。 （ 2）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)剡m用的稅率征收，如果與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的稅率。 1萬元 1萬元 10萬元 10萬元 [答疑編號(hào) 3942110205] 『正確答案』 C 『答案解析』以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅。 權(quán)支付的土地出讓金 承受人納契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅 【例題 契稅 土地增值稅 讓 承受人納契稅 不納土地增值稅 不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移 轉(zhuǎn)讓方納土地增值稅 （ 1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。 已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的 按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限， 未繳或少繳印花稅的 偽造印花稅票的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以 2020元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 1萬元以上5萬元以下的罰款 匯總繳納印花稅的，未將已貼印花或繳款書蓋章注銷；未按規(guī)定保存納稅憑證（無追究刑事責(zé)任的規(guī)定） 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2020元以上 1萬元以下的罰款 本節(jié)重點(diǎn)： 13個(gè)稅目；納稅人、稅率；應(yīng)納稅額計(jì)算，尤其是計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定；印花稅征收管理（納稅方法與違章處理）。 （三）納稅地點(diǎn) 一般實(shí)行就地納稅。一份憑證應(yīng)納稅額超過 500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即 “ 匯貼 ” 辦法。 多選題】（ 2020年）甲公司于 2020年 8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì) 750000元的鋼材換取 650000元的水泥，甲公司取得差價(jià) 100000元。 委托代征法 稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。 匯貼或匯繳 一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。 多選題】下列各 項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 例題： 【例題 CDMA資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、股權(quán)過程中所簽訂的協(xié)議涉及的印花稅，予 以免征。 （十一）對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿免征印花稅；對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購(gòu)銷合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。 （ 2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 6）公司 2020年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。 （ 2）公司 2020年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。 （ 5）公司新增實(shí)收資本 2 000萬元、資本公積 500萬元。 計(jì)算題】（ 2020年， 6分）某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造， 2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額 8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的 3 000萬元 A型鋼材換取對(duì)方相同金額的 B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額 15 000萬元。 ，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。 ，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 ， 以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額 為計(jì)稅依據(jù)。 【例題 單選題】（ 2020年）某交通運(yùn)輸企業(yè) 2020年 12月簽訂以下合同：（ 1）與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車 15輛，合同載明租賃期限為 3年，每年支付租金 100萬元；（ 2）與某客戶簽訂貨物 運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值 500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用 65萬元（含裝卸費(fèi) 5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi) 10萬元）；（ 3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值 300萬元的 10輛貨車出租，每輛車月租金 4000元，租期未定；（ 4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的 50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi) 4000元。 ，計(jì)稅依據(jù)為收取的 倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用 。 5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金 7500元。（ 2）財(cái)產(chǎn)租賃合同只規(guī)定（月）天租金而 不確定租期的，先按定額 5元貼花 ，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際補(bǔ)貼印花。 計(jì)算題】（ 2020年）地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)， 2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額 9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi) 3000萬元，建筑、裝飾材料 6000萬元。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi) 10萬元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。 [答疑編號(hào) 3942110103] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納稅額 =（ 100000+150000） ‰ 2=150（元） ：加工或承攬收入（掌握） 情形 計(jì)稅規(guī)定 （ 1）由受托方提供原材料 在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的 加工費(fèi)金額按 “ 加工承攬合同 ” —— ‰ 原材料金額按 “ 購(gòu)銷合同 ” 計(jì)稅 —— ‰ 合同中未分別記載 就全部金額依加工承攬合同計(jì)稅貼花 —— ‰ （ 2）由委托方提供原材料 原材料不計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)和輔料價(jià)格 —— ‰ 【例題 計(jì)稅金額以全額為主； 余額計(jì)稅的有兩個(gè)：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同 ：合同記載的購(gòu)銷金額 采用 以貨換貨方式 進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同 所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額 計(jì)稅貼花，適用稅率 ‰ 。 發(fā)合同 [答疑編號(hào) 3942110101] 『正確答案』 ACD 『答案解析』一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花，所以 B選項(xiàng)不符合題意。 一、納稅義務(wù)人 * 在 中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受 印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 第十一章 印花稅法和契稅法 本章考情分析 印花稅是歷年考試比較重要的稅種，題型除單選、多選之外，還可能在計(jì)算題、綜合題中涉及印花稅的內(nèi)容；契稅為非重點(diǎn)稅種。 ，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 （二）特定減免 、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船，不征收車船稅； ，自車船稅法實(shí)施之日起 5年內(nèi)免征車船稅；