【正文】 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。⑵應(yīng)繳納個人所得稅為（15000+10002000]稅率速算扣除數(shù)=（元）？【解答】授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時的個人所得稅計算公式，與當(dāng)月工資分別計算個人所得稅?！纠}】丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。82000]稅率速算扣除數(shù)}8=（元）？【解答】內(nèi)部退養(yǎng)補償?shù)膫€人所得稅的計算公式，不論當(dāng)月工資是否超過2000，都與當(dāng)月工資合并計算個人所得稅。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。）？【解答】解除勞動合同一次性補償?shù)膫€人所得稅計算，與當(dāng)月工資分別計算個人所得稅，都可以扣除費用2000。如果2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，以后該人還回來，那么其中的2007年要算作居民納稅人。臨時離境的，不扣減日數(shù)。如果擔(dān)任董事的是本公司管理人員，則取得的董事費收入按照“工資、薪金”所得項目征稅；如果擔(dān)任董事的是外部人員（非本公司職工），則取得的董事費收入按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知財稅[2005]55號按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款及第四條的有關(guān)規(guī)定，征收營業(yè)稅。出售股權(quán)和債權(quán)不是金融商品買賣業(yè)務(wù)，不要交營業(yè)稅。小規(guī)模納稅人銷售自來水按3%的征收率征稅營業(yè)稅金融商品買賣業(yè)務(wù)，金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。一般情況下自來水是適用低稅率的，為13%。增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價格的確定在增值稅上，視同銷售的價格確定是有順序的：稅法規(guī)定，對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當(dāng)于納稅人近期同類產(chǎn)品的售價。一般納稅人出售可以抵扣進項稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計算銷項稅。貨物發(fā)生非正常損失時，相關(guān)的運費成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=運費成本/（17%）*7%。3＋45）17%=（萬元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11960592,點擊提問】【正確答案】該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的進項稅額=＋311%=（萬元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11960593,點擊提問】【正確答案】該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=－=（萬元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11960594,點擊提問】【正確答案】該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加＝（5%＋3%＋2%）＝（萬元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號11960595,點擊提問】第五篇：2011注冊會計師考試稅法總結(jié)二、增值稅對于價格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)： ； ；，則是不含稅的 ； ，如果沒有特別指明，一般是含稅的； ；，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；；，往往給出的售價是不含稅價；收取的運費，是一種價外收入，所以是含稅的。【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理”知識點進行考核】【答疑編號11962700,點擊提問】【正確答案】AD【答案解析】建造廠房占用的耕地應(yīng)計征耕地占用稅＝（3500+500）20＝80000（元）；興辦學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅；臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅?！驹擃}針對“資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】【答疑編號11960999,點擊提問】【正確答案】ACD【答案解析】人造石油、煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍；對進口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個人不征收資源稅?！驹擃}針對“耕地占用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識點進行考核】【答疑編號11962111,點擊提問】二、多項選擇題【正確答案】ABC【答案解析】選項A，資源稅扣繳義務(wù)人不包括自然人個人?！驹擃}針對“城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】【答疑編號11962724,點擊提問】【正確答案】C【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法?！驹擃}針對“資源稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】【答疑編號11961525,點擊提問】【正確答案】D【答案解析】銷售與原油同時開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。、計算該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加。、計算該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。（所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米）A、建造廠房占用的耕地應(yīng)計征耕地占用稅80000元B、興辦學(xué)校占用耕地應(yīng)計征耕地占用稅40000元C、臨時占用耕地不需要計征耕地占用稅D、臨時占用耕地需要計征耕地占用稅，但在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的可以全額退還耕地占用稅是對（）的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。A、企業(yè)廠區(qū)外的鐵路專用線占地B、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑物用地C、納稅單位無償使用免稅單位的土地D、免稅單位無償使用納稅單位的土地下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（）。A、資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個人B、扣繳義務(wù)人代扣資源稅時適用開采地的稅額C、代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天D、扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，不正確的有（）。A、按季計算、分期繳納B、按月計算、一次性繳納C、按年計算、分期繳納D、按年計算、一次性繳納下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，不正確的是（）。則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。A、國務(wù)院B、國家稅務(wù)總局C、財政部D、財政部、國家稅務(wù)總局下列各項中，征收資源稅的是（）。選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。(1+9%)3%=(元)。(1+13%)13%104+247。(1+3%)2%=1010(元)。%%%%1.【答案】A。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。，不征收耕地占用稅，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額