【正文】 ） ‰ ＝ （萬元） =87000（元） （ 2）公司 2020年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅 =（ 50+20） ‰+200‰+40‰＝ （萬元） =1150（元） （ 3）公司 2020年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅 =1000247。4‰ ＝ （萬元） =750（元） （ 4）公司 2020年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅 =（ 300+100） ‰ ＝ （萬元） =1200（元） （ 5）公司 2020年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅 =（ 2020+500） ‰ ＝ （萬元） =12500（元） （ 6）公司 2020年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅 =105=50 （元） 四、稅收優(yōu)惠 ** （一）對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅； 但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花 。 （二）對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅 （三）對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 （四）對無息、貼息貸款合同免稅； （五）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅； （六）對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅； （七）對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅； （八）軍事物資運(yùn)輸憑證、搶險救災(zāi)憑證、新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證免稅； （九）企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定 （ 1）實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 3）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 4）企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。 （ 5）企業(yè)其他會計 科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。 。 股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。 （十）至（十三）為 2020年新增內(nèi)容 （十）自 2020年 1月 1日起，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合 同，免征印花稅。 （十一）對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。 （十二）中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司及其所屬公司因電信重組改革轉(zhuǎn)讓 CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)、企業(yè)合并、資產(chǎn)整合過程中涉及的印花稅。 ，新增加的資本金，凡原已貼花的部分不再貼花。 ，所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)涉及的印花稅，予以免征。 CDMA資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、股權(quán)過程中所簽訂的協(xié)議涉及的印花稅，予 以免征。 、資產(chǎn)及股權(quán)，所簽訂的協(xié)議涉及的印花稅，予以免征。 21省、自治區(qū)、直轄市的固定通信網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)而增加資本金涉及的印花稅，予以免征。 （十三） 2020年 11月 1日至 2020年 10月 31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 例題： 【例題 多選題】下列憑證中，無需繳納印花稅的有（ ）。 、貼息貸款合同 [答疑編號 3942110201] 『正確答案』 BCD 『答案解析』對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。 【例題 多選題】下列各 項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 [答疑編號 3942110202] 『正確答案』 ABD 『答案解析』企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。 五、征收管理 * （一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征 方法 適用范圍 具體規(guī)定 自行貼花 應(yīng)稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的納稅人 自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷。 對于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。 匯貼或匯繳 一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。 匯貼：當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額 超過 500元 時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。 匯繳： 同一種類 應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的。匯總繳納的期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過 1個月。 委托代征法 稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。 例題： 【例題 多選題】采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。 [答疑編號 3942110203] 『正確答案』 BCD 【例題 多選題】（ 2020年）甲公司于 2020年 8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計 750000元的鋼材換取 650000元的水泥，甲公司取得差價 100000元。下列各項中表述正確的有（ ）。 8月應(yīng)繳納的印花稅為 225元 8月應(yīng)繳納的印花稅為 420元 [答疑編號 3942110204] 『正確答案』 BC 『答案解析』以貨換貨合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司 8月應(yīng)繳納的印花稅＝（ 750000+650000） % ＝ 420（元）。一份憑證應(yīng)納稅額超過 500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即 “ 匯貼 ” 辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過 500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。 （二）納稅環(huán)節(jié) —— 在書立和領(lǐng)受時貼花 如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。 （三）納稅地點(diǎn) 一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)；對地方主辦，不涉及 省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。 （四）管理與處罰 10年。 具體行為 處理措施 在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的 （無追究刑事責(zé)任的規(guī)定） 金，并處不繳或者少數(shù)的稅款 50%以上 5倍以下的罰款。 已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的 按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限， 未繳或少繳印花稅的 偽造印花稅票的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以 2020元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 1萬元以上5萬元以下的罰款 匯總繳納印花稅的，未將已貼印花或繳款書蓋章注銷；未按規(guī)定保存納稅憑證（無追究刑事責(zé)任的規(guī)定） 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2020元以上 1萬元以下的罰款 本節(jié)重點(diǎn)： 13個稅目；納稅人、稅率；應(yīng)納稅額計算，尤其是計稅依據(jù)的規(guī)定；印花稅征收管理（納稅方法與違章處理）。 第二節(jié) 契稅法 契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、 房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。 一、征稅對象 ** 契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。 契稅 土地增值稅 讓 承受人納契稅 不納土地增值稅 不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移 轉(zhuǎn)讓方納土地增值稅 （ 1）以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。 其中，以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。 轉(zhuǎn)讓方納土地增值稅 （ 2）以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓 以自有房產(chǎn) 作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。 房地產(chǎn)企業(yè)以自建商品房投資入股，或投資、聯(lián)營企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，繳納土地增值稅，其余情形不納 （ 3）買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅 轉(zhuǎn)讓方納土地增值稅 受贈人納契稅 非公益性贈與需納土地增值稅 （ 1）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為 （ 2）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換應(yīng)納土地增值稅，個人互換住房不納 房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅。 權(quán)支付的土地出讓金 承受人納契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅 【例題 單選題】（ 2020年）居民乙因拖欠居民甲 l80萬元款項無力償還， 2020年 6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款 20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為 5%。下列表述中正確的是（ ）。 1萬元 1萬元 10萬元 10萬元 [答疑編號 3942110205] 『正確答案』 C 『答案解析』以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。 二、納稅義務(wù)人、稅率和應(yīng)納稅額的計算 *** （一）納稅義務(wù)人 境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中： 轉(zhuǎn)讓方 營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅 承受方 契稅、印花稅 （二）稅率： 3%5%的幅度比例稅率 （三）應(yīng)納稅額的計算 —— 不動產(chǎn)的價格 具體情形 計稅依據(jù) （ 1）國有土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣 成交價格 （ 2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與 由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定； （ 3）土地使用權(quán)交換、房屋交換 所交換的土地使用權(quán)