【導(dǎo)讀】作為考試的非重點(diǎn)章，題型為單選題、多選題。就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（）。『答案解析』以上均為車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛。車、農(nóng)用運(yùn)輸車。車輛購(gòu)置稅的征收范圍由國(guó)務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個(gè)人無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小。超過使用年限的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。所支付的款項(xiàng)均由該汽車有限公司開具“機(jī)。該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小轎車時(shí)，經(jīng)報(bào)關(guān)地海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料的審查，確定關(guān)稅完稅價(jià)格。司將一輛小轎車留在本單位使用。車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票，注明金額65000元，并按此金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。計(jì)算該車應(yīng)納車輛購(gòu)置稅。，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。購(gòu)買已經(jīng)辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車，購(gòu)買者須到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或

　　

【正文】 、房屋的價(jià)格差額 交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅 不等時(shí)，由多交付貨幣、貨物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅 （ 4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí) 由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓 費(fèi)用或者土地收益。 （ 5）房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù) （ 1）采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按照合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)算征收契稅。 （ 2）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)剡m用的稅率征收，如果與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的稅率。 （ 6）對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外） 應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。 注意：對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。 計(jì)算方法 契稅應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù) 稅率 【例題 單選題】（ 2020年）居民甲 2020年購(gòu)置了一套價(jià)值 100萬元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格 50 萬元；另一套市場(chǎng)價(jià)格 80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為 4%，則居民甲 2020年應(yīng)繳納的契稅為（ ）。 D [答疑編號(hào) 3942110206] 『正確答案』 A 『答案解析』契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，甲應(yīng)納契稅＝ 1004%＝ 4（萬元）。 【例題 單選題】居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值 120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了 100萬元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值 70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值 12萬元的小轎車一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值 50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。 ，乙 30000元，丙 3600元 3600元，乙 30000元，丙不繳納 ，乙 36000元，丙 21000元 15000元，乙 36000元，丙不繳納 [答疑編號(hào) 3942110207] 『正確答案』 A 『答案解析』以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅，因此甲不用繳納契稅；以房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅，乙應(yīng)納契稅 =1003%=3 （萬元）；房屋交換，不等時(shí)，由多交付貨幣、貨物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，丙應(yīng)納契稅 =123%= （萬元）。 三、稅收優(yōu)惠 ** （一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 ，免征契稅。 注意：對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買 90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按 1%征收契稅。 ，酌情減免。 、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。 、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 生產(chǎn)的，免征契稅。 ，依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942110208] 『正確答案』 BD 『答案解析』城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買 90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按 1%征收契稅。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免。 （二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過 50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅。 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 （ 1）對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份 85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。 （ 2）以出讓方式承受原國(guó)有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。 對(duì)合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人依法妥善安置原企業(yè)全部職工： 情形 稅收政策 與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬 減半征收契稅 與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的 免征契稅 、破產(chǎn) 情形 稅收政策 債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的 免征契稅 對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡依法妥善安置原企業(yè)全部職工 與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬 減半征契稅 與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù) 年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的 免征契稅 對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。 、房屋權(quán)屬 法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。 【例題 多選題】（ 2020年）孫某將自有住房無 償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的 “ 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 ” 。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942110209] 『正確答案』 BCD 『答案解析』非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。 ，投資主體沒有發(fā)生變化的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后企業(yè)依法妥善安置原事業(yè)單位全部職工： 情形 稅收政策 與原事業(yè)單位 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬 減半征收契稅 與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的 免征契稅 ，改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)投資（入股）方式取得原國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，應(yīng)照章繳納契稅。 ，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。 （ 1）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債轉(zhuǎn)股后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅； （ 2）政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅； （ 3）企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的 無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅； （ 4）對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。 （ 5）公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（ ）。 、房屋權(quán)屬 地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn) [答疑編號(hào) 3942110210] 『正確答案』 CD 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的（ ）。 60萬元的住房，應(yīng)以 60萬元 為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 ，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 60萬元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為 20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以 40萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 [答疑編號(hào) 3942110211] 『正確答案』 ABC 『答案解析』以實(shí)物交換房屋，應(yīng)該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（ ）。 [答疑編號(hào) 3942110212] 『正確答案』 ABC 『答案解析』法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 四、征收管理 ** 納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 ：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的 10日內(nèi)辦理納稅申報(bào) —— 在土地、房屋所在地繳納 【例題 多選題】（ 2020年）居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙 方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（ ）。 ，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù) ，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅 ，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生 [答疑編號(hào) 3942110213] 『正確答案』 BCD 『答案解析』契稅只有接受房屋權(quán)屬的一方繳納。 本節(jié)要點(diǎn)： 納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)和減免稅優(yōu)惠。