【導(dǎo)讀】就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講，這種應(yīng)稅。包括購(gòu)買(mǎi)使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車(chē)輛和購(gòu)買(mǎi)使用進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛。如拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛。下列行為中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（）。車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品（車(chē)輛）為征稅對(duì)象。車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。（小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅。輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車(chē)4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。最新核發(fā)的同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。，計(jì)稅依據(jù)為已核定同類(lèi)型車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格。的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，（六）長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家1輛自用小汽車(chē)；

　　

【正文】 運(yùn)費(fèi) ” 兩者總額的 3‰ 計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下： 保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)） 3‰ ，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價(jià)格的 1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 【例題 計(jì)算題】有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司， 10月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē) 30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià) 15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為 2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。 （提示：小轎車(chē)關(guān)稅稅率 60%、消費(fèi)稅稅率 9%。） 要求：計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。 [答疑編號(hào) 3604080203] 『正確答案』 ① 進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)＝ 1530 ＝ 450（萬(wàn)元） ② 進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)＝ 4502% ＝ 9（萬(wàn)元） ③ 進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)＝（ 450＋ 9） 3‰ ＝ （萬(wàn)元） ④ 進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅： 關(guān)稅的完稅價(jià)格＝ 450＋ 9＋ ＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)繳納關(guān)稅＝ 60 %＝ （萬(wàn)元） ⑤ 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（ ＋ ） 247。 （ 19%）＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝ 9% ＝ （萬(wàn)元） ⑥ 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅： 應(yīng)繳納增值稅： 17% ＝ （萬(wàn)元） 六、出口貨物的完稅價(jià)格 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 （一）計(jì)入出口貨物完稅價(jià) 格 ：是指該貨物出口銷(xiāo)售時(shí)，賣(mài)方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買(mǎi)方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。 、保險(xiǎn)費(fèi) （二）下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格： 用、保險(xiǎn)費(fèi) 【考題 多選題】（ 2020年）關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有（ ）。 點(diǎn)裝載前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價(jià)格中 ，一律采用估定價(jià)格 [答疑編號(hào) 3604080204] 『正確答案』 ABC 『答案解析』下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格： ； 及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； 。 第五節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定 我國(guó)海關(guān)的原產(chǎn)地規(guī)定：注意多選題 ，生產(chǎn)國(guó)或制造國(guó)即視為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。 、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。 我國(guó)海關(guān)制定的 “ 實(shí)質(zhì)性加工 ” 標(biāo)準(zhǔn)，參考了國(guó)際上在確定貨物原產(chǎn)地時(shí)通常采用的 加工標(biāo)準(zhǔn)和百分比標(biāo)準(zhǔn) 。 加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò) 30%的 ，應(yīng)作為已經(jīng)實(shí)質(zhì)加工對(duì)待。 、儀器、器材或車(chē)輛所用的零件、部件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口，而且數(shù)量合理，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地予以確定；如分別進(jìn)口，則按其各自的原產(chǎn)國(guó)確定。 第六節(jié) 關(guān)稅減免 關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類(lèi)型。 一、法定減免稅 （一）下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅 50元以下的貨物； 值的廣告品和貨樣； 、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資； ； 、物料和飲食用品。 （二）下列進(jìn)出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅 見(jiàn)教材 303頁(yè)，共 9種情形。 （三）有下列情形之一的，納稅義務(wù)人 自繳納稅款之日起 1年內(nèi) ，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料。 ，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的； ，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境 ，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的； ，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。 二、特定減免稅 （一）科教用品 （二）殘疾人專(zhuān)用品 （三）扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資 （四）加工貿(mào)易產(chǎn)品 （五）邊境貿(mào)易進(jìn)口物資 （六）保稅區(qū)進(jìn)出口貨物 （七）出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 （八）進(jìn)口設(shè)備 （九）特定行業(yè)或用途的減免稅政策 （十）特定地區(qū)的減免稅政策 三、個(gè)人郵寄物品減免稅 自 2020年 9月 1日起，個(gè)人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口稅額在人民幣 50元 （含 50元）以下的，海關(guān)予以免征。 【例題 多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有（ ）。 50元以下的貨物免征關(guān)稅 [答疑編號(hào) 3604080205] 『正確答案』 BDE 『答案解析』無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；盛裝貨物的容器，屬于暫不繳納關(guān)稅，不是免征關(guān)稅。 第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 掌握： 從價(jià)稅應(yīng)納稅額 關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 稅率 教材例題：了解 【考題 單選題】（ 2020年）某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款 95萬(wàn)元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 5萬(wàn)元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的 10%有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨，出口方為補(bǔ) 償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值 10萬(wàn)元（含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) ）的無(wú)代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（ ）萬(wàn)元。 [答疑編號(hào) 3604080206] 『正 確答案』 B 『答案解析』該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅＝（ 95＋ 5） 20% ＝ 20（萬(wàn)元） 第八節(jié) 關(guān)稅征收管理 征收管理項(xiàng)目 內(nèi)容 關(guān)稅繳納 ：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的 24小時(shí)以前 ：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15日內(nèi) 向指定銀行繳納 ，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納， 但最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月 關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行 兩種形式： 關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額 滯納金征收比率（ ‰ ） 滯納天數(shù) 關(guān)稅滯納金起征點(diǎn)為 50元 如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起 3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施 關(guān)稅退還 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，并加算同期活期存款利息，逾期不予受理： ，多納稅款的 ，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 ，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 對(duì)已征出 口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅 關(guān)稅補(bǔ)征和追征 ，是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起 1年內(nèi) 。 ，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起 3年內(nèi) ,并加收萬(wàn)分之五的滯納金 本章總結(jié) : 、關(guān)稅分類(lèi)、稅率形式 本課程總結(jié)： 注意：各 種稅之間有一定的關(guān)系，都不是只交一種稅的。