注冊稅務師稅法一城市維護建設稅與教育費附加-資料下載頁
2024-08-30 18:11本頁面
【導讀】城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。自2020年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。、代扣“三稅”的：以扣繳義務人所在地稅率計算代收、代扣城建稅；：稅率統(tǒng)一為5%?？偣咀誀I業(yè)務應納營業(yè)稅12萬元，分公司取得旅游景點門票收入2萬元，歌舞廳收入25萬元。2020年10月該旅游開發(fā)公司應納城市維護建設稅共計（）萬元。抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。進口環(huán)節(jié)消費稅；本月實際繳納增值稅36萬元，營業(yè)稅13萬元，消費稅85萬元。本月收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納。稅”，不退還教育費附加；選項D，企業(yè)減免營業(yè)稅，當年即可減免教育費附加。
【正文】 『正確答案』 AD 『答案解析 』扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量；扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納；代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天；資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，不含個人。 四、資源稅與增值稅關系 （一）征稅范圍不同 （二）計稅方法不同 （三）征稅環(huán)節(jié)不同 （四）與價格關系不同 【例題 計算題】某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，銅礦石資源稅單位稅額為 6元／噸。將開采的未稅銅礦石 2020噸加工成銅錠，本月將加工的銅錠的 20%對外投資，承擔投資風險； 80%出售， 取得不含稅銷售額 。 請計算此業(yè)務中涉及到的增值稅銷項稅和資源稅。 [答疑編號 3604060205] 『正確答案』 資源稅＝ 20206 ＝ 12020（元） 銷項稅＝ 247。80%17% ＝ （萬元） 第六節(jié) 申報與繳納 一、納稅義務發(fā)生時間 （一）納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為 銷售合同規(guī)定的收款日期 的當天。 （二）納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為 發(fā)出應稅產品 的當天。 （三） 納稅人采取除分期收款和預收貨款以外的其他結算方式銷售應稅產品，其納稅義務發(fā)生時間為 收訖價款或者取得索取價款憑證 的當天。 （四）納稅人自產自用應稅產品，其納稅義務發(fā)生時間為 移送使用 應稅產品的當天。 （五）扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為 支付貨款 的當天。 【例題 計算題】某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人， 9月生產經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石 5000噸，不含稅單價 40 元／噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款， 9月份實際收到貨款 60000元；當?shù)劂~礦資源稅 5元 /噸。請計算該銅礦開采企 業(yè)此業(yè)務中涉及到的增值稅銷項稅和資源稅。 [答疑編號 3604060206] 『正確答案』 資源稅＝ 500050%5 ＝ 12500（元） 增值稅＝ 500050%4017% ＝ 17000（元） 二、納稅地點 （一）應當向應稅產品的 開采 地或者生產所在地 主管稅務機關繳納。 （二）納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地或者生產地納稅。 （三）扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當 向收購地主管稅務機關繳納 。 【例題 單選題】某礦山為增值稅一般納稅人， 2020年開采銅礦石 80萬噸，在 A地收購未稅銅礦石 3萬噸；銷售銅礦石 50萬噸（其中銷售收購的銅礦石 2萬噸）。該企業(yè)應就上述業(yè)務在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅（ ）萬元。（礦山銅礦石資源稅額為 ／噸， A地銅礦 石資源稅額為 5元／噸） [答疑編號 3604060207] 『正確答案』 D 『答案解析』收購資源稅未稅礦產品，資源稅在收購地繳納。 礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅＝（ 50－ 2） ＝ 312（萬元） 三、納稅期限 （一）按日、按月；以 1個月為一期納稅的，期滿之日起 10 日內申報納稅； （二）不定期開采礦產品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅。 【考題 多選題】（ 2020年）關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（ ）。 ，下屬生產單位應納的資源稅應當向核算地繳納 ，應當向開采地主管稅務機關繳納 ，應當向應稅資源的開采或生產所在地主管稅務機關繳納 ，可以按次計算繳納資源稅 ，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定 [答疑編號 3604060208] 『正確答案』 CD 『答案解析』選項 A，納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦 產品，一律在開采地或者生產地納稅；選項 B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；選項 E，納稅人在本省范圍內開采應稅資源，其納稅地點需要調整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。 本章小結： 、納稅的環(huán)節(jié)
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