注冊稅務(wù)師稅法二房產(chǎn)稅-資料下載頁
2025-08-21 18:11本頁面
【導讀】本章為考試非重點章節(jié)，平均分值在10分左右。權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的。房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。2020年1月1日起外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)，也應納房產(chǎn)稅。外幣為記賬本位幣的按繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折成人民幣計算繳納。，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。定的減除幅度內(nèi)自行確定。暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。計稅余值扣除比例為30%。房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值應納房產(chǎn)稅的稅額＝應稅房產(chǎn)原值××%
【正文】 三）民航機場用地 、場內(nèi)外通訊導航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅 。 （包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 （二十八）供熱的企業(yè)用地 暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的 “ 供熱企業(yè) ” ，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。 免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的 “ 生產(chǎn)用房 ” 和 “ 生產(chǎn)占地 ” ，是指企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。 對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按 向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。 注意： 310頁（二十九）（新增）： 202011至 20201231，對天然林保護工程的土地繼續(xù)免征。 【典型例題 2】某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值 8000萬元，占用土地 10000平方米。 2020年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入 300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為 20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為 3元／平方米。 2020年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各（ ）萬元。 [答疑編號 3605080104] 『正確答案』 BD 『答案解析』應納城鎮(zhèn)土地使用稅 =100003 （ 9000300） 247。9000=29000 （元） =（萬元） 應納房產(chǎn)稅 =8000 （ 120%） % （ 9000300） 247。9000= （萬元） 【典型例題 3】（ 2020年單選）下列土地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。 [答疑編號 3605080105] 『正確答案』 C 『答案解析』從 2020年 9月 10日起，對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 【典型例題 4】（ 2020年多選題）下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 [答疑編號 3605080106] 『正確答案』 ABDE 『答案解析』選項 C，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不屬于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，所以不免稅。 第五節(jié) 申報和繳納 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 ，自房屋交付使用之次月起，計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ，自批準征用之日起滿 1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【典型例題 1】（ 2020年單選題）某工廠 4月份購買一幢舊廠房， 6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是（ ）月份。 [答疑編號 3605080107] 『正確答案』 D 『答案解析』納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 二、納稅期限： 按年計算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 三、納稅申報： 納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起 30 日內(nèi)申報登記。 四、納稅地點： 土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責征收。土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在 同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點。 【典型例題 2】（ 2020年多選題）關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（ ）。 、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收 ，由實際使用人納稅 ，由實際使用人納稅 ，由納稅人選擇向其中一地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅 [答疑編號 3605080108] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』在同一省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由省級地方稅務(wù)機關(guān)確定納稅地點，不是納稅人自由選擇，所以選項 E不正確；選項 A、 B、 C、 D符合規(guī)定，均正確。 【本章總結(jié)】 的計算； ； 。
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