【正文】 近些年來，土地增值稅的計算往往提供開發(fā)工程、部分完工、部分銷售的條件，計稅時需要確定實際銷售和視同銷售的收入，并配比已售成本（不是全部成本），計算時要注意配比關(guān)系。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報納稅的情況，土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局規(guī)定的期限申報繳納。二、征收管理（熟悉，能力等級1）除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，%，西部地區(qū)省份不得低于1%。第七節(jié) 土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理一、稅收優(yōu)惠（一）建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅。核定的征收率：為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。單選題】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除?！纠}（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。收入按下列方法和順序確認：（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；（2）由主管稅務機關(guān)參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。（2010年） 【答案】B 【例題2（二）清算條件（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。（二）偽造印花稅票的，由稅務機關(guān)責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。自2006年1月1日起至2008年12月31日，對與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同，免征印花稅。P243－244（.）。四、對無息、貼息貸款合同免稅。三、應納稅額的計算方法應納稅額＝應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數(shù)）適用稅率 掌握242頁例題。（判斷題）對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿不貼花。（計算題）有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額。1營業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬薄的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)的金額。(1)凡是一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花。建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額。例如：（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費且分別注明的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費按承攬合同計稅貼花?！涊d資金的賬簿，按比例計算貼花，不再按件貼花。（新增）（十二）營業(yè)賬簿（十三）權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證?！还傻姆伞?、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼花。“家庭財產(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質(zhì)，其合同在財產(chǎn)保險合同之列，照章納稅。相關(guān)鏈接：營業(yè)稅：融資租賃業(yè)務計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額。包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同，還包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。六、各類電子應稅憑證的簽訂人即以電子形式簽訂的各類應稅憑證的當事人。四、領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及各種名稱的憑證。第一節(jié) 納稅義務人印花稅納稅義務人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人。納稅人自行完稅自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。本章內(nèi)容可以與增值稅、消費稅、營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。計算問答題】某具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，2015年2月從國外進口實木地板一批，關(guān)稅完稅價格85500元人民幣，假定實木地板關(guān)稅稅率10%，消費稅率5%，計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額。計算問答題】2015年2月某增值稅小規(guī)模納稅人從國外進口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格80000元人民幣，假定關(guān)稅稅率12%，其進口環(huán)節(jié)應納的增值稅稅額。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【例題1進口貨物計稅一律使用組成計稅價格計算應納增值稅。計算問答題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2015年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當月應納增值稅額。使用特殊處理規(guī)則的情況：銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。思考：銷售額進行劃分，采購進項稅額如何處理？【案例】某機械廠（一般納稅人，兼營營業(yè)稅范圍的代理服務）銷售機械收取機械款（不含稅）200000元，給其他單位做行業(yè)代理收取代理費4000元，為生產(chǎn)機器和代理服務發(fā)生電費，發(fā)票注明價款6000元，增值稅進項稅額1020元，該項業(yè)務的銷項稅額為20000017%=34000（元），兼營收取的4000元代理費繳納營業(yè)稅。 高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】ABD第七節(jié) 特殊經(jīng)營行為的稅務處理一、混業(yè)經(jīng)營二、混合銷售三、兼營非增值稅應稅勞務一、混業(yè)經(jīng)營混業(yè)經(jīng)營是指納稅人兼有增值稅不同稅率或不同征收率的應稅項目——納稅人從事增值稅不同稅率、征收率的經(jīng)營活動稅務處理原則：要劃清收入，按各收入對應的稅率、征收率計算納稅；對劃分不清的，一律從高從重計稅。、提供應稅勞務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸。單選題】某廣告公司（小規(guī)模納稅人）2015年3月發(fā)生銷售額（不含稅，下同）62萬元，另因發(fā)生服務中止而退還給服務接收方銷售額15萬元，則該廣告公司3月應納增值稅（）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（）。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：（1）一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離?！鞠嚓P(guān)鏈接】原產(chǎn)地的確定直接影響進口關(guān)稅稅率的確定?！纠}?單選題】下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準是指進口貨物完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國即為該貨物的原產(chǎn)國。該批貨物補征關(guān)稅時使用的稅率為（）。，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅?！咎崾尽繉﹃P(guān)稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進口稅率的選擇使用與原產(chǎn)地有直接關(guān)系；原產(chǎn)地不明的貨物實行普通稅率。 【答案】D（二）出口關(guān)稅稅率我國現(xiàn)行稅則對100余種商品征收出口關(guān)稅。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 《進出口關(guān)稅條例》規(guī)定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。 【答案】A【例題2?單選題】進口地海關(guān)無法解決的歸類問題，應報（）明確。、章及稅號進行比較，篩選出最為適合的稅號。稅號及