【正文】 余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。（二）關(guān)于再生資源增值稅政策：按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。（二）應(yīng)納增值稅的計算銷項稅額=（出口貨物離岸價出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）247。：（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物（包括進(jìn)口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物）。（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。（3）軟件產(chǎn)品。續(xù)表出口企業(yè)出口項目退（免）稅計稅依據(jù)出口進(jìn)項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值247。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。）續(xù)表政策貨物內(nèi)容（注意選擇題）列舉的9項具體范圍可關(guān)注:（1）用于對外承包工程項目下的貨物（2）用于境外投資的貨物（3）用于對外援助的貨物（4）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)行的加工修理修配（二）增值稅退（免）稅辦法：：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。根據(jù)財稅[2012]39號“關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知”和國家稅務(wù)總局公告2012年第24號“關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》的公告”，現(xiàn)行政策如下：一、出口退（免）稅的基本政策（一）出口免稅并退稅——增值稅退（免）稅政策（二）出口免稅但不退稅——增值稅免稅政策（三）出口不免稅也不退稅——增值稅征稅政策二、出口貨物和勞務(wù)增值稅退（免）稅政策（一）適用增值稅退（免）稅政策的范圍出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。只要是報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，不論是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物，不論是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案）。四、新增:成品油零售加油站增值稅征收管理辦法（一）加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人（二）發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為——按兼營稅務(wù)處理：（1）分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；（2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額。：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。（1＋3%）二、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的貨物減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價247。[答疑編號5787020804]【正確答案】（1）進(jìn)項稅額＝＋47%＋8（1－1/5）＋67%＝（萬元）（2）銷項稅額＝90005001/3247。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。（2）購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。（1＋4%）4%247。（1）計算銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額；（2）計算銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額；（3）計算自用新產(chǎn)品的銷項稅額；（4）計算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額；（5）計算外購貨物應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅額；（6）計算外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額；（7）計算企業(yè)5月份合計應(yīng)繳納的增值稅額。（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。四、應(yīng)納稅額計算舉例　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2010年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金247。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（二）不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額不得抵扣項目解析、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)『答案解析』個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費【解析1】設(shè)備在建工程（可抵扣）與不動產(chǎn)在建工程（不可抵扣）【解析2】一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計247。（3）一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。（一）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，分兩類：一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項稅額；另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計算抵扣的進(jìn)項稅額。（1＋4%）4%247。征稅時注意兩點：一是逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；二是征稅稅率為所包裝貨物適用稅率。：銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出。：（1）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（2）同時符合以下條件的代墊運費：①承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣【提示2】對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅＝售價247。（三）征收率其他情況：3%、2%小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價247。（2）音像制品。（3）輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。三、小規(guī)模納稅人的管理，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。（二）扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，應(yīng)照章征收增值稅。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。（22）關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題：①執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。（19）供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（15）納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（9）納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。（5）郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人；交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。（3）中央政府與地方政府共享收入包括——4大稅3小稅：增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。（一）稅款征收權(quán)征收機關(guān)征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅、消費稅、車輛購置稅；中央企業(yè)所得稅；鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅（國稅局征的除外）、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分——我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。四、稅收管理體制的概念是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。（二）稅收程序法體系稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。（四）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。（3）通過和公布階段。（2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)的時間。我國現(xiàn)行的稅率主要有：稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例（1）比例稅率即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。概念含義與課稅對象關(guān)系作用或形式（1）稅目稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志?！缎姓ā返年P(guān)系第二節(jié)　稅法基本理論一、稅法的原則兩類原則具體原則要點稅法的基本原則（四個）內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式稅法的適用原則（六個）（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法（2）目的：維護稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力（2）應(yīng)用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法、程序從新原則（1）實體稅法不具備溯及力（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力（1）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用（2）目的：確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成三方面內(nèi)容（1）雙主體：對征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財政對納稅方；采用屬地兼屬人原則（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對等征稅對象征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在?！缎谭ā肥顷P(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法與稅收關(guān)系：稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。稅法稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。《刑法》的關(guān)系兩者有本質(zhì)區(qū)別。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應(yīng)修改。重點有：（一）納稅人：：是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人；（二）征稅對象：即納稅客體：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。（2）稅基：計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。（2）審議階段。二、稅法分類（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法（三）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅稅法?！疽c2】間接稅和直接稅含義?！疽c】稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。關(guān)注其中的6項六、稅收執(zhí)法權(quán)稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅