【正文】 師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與管理層溝 通 20 9 年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是（ ）?，F(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤(pán)則要求事前通知、召開(kāi)監(jiān)盤(pán)預(yù)備會(huì)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，要進(jìn)行監(jiān)盤(pán)問(wèn)卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)則不需要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，而對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。 (4)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行 2020 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037375】 7. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037373】 8. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式；選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證；選項(xiàng) D 函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。 【該題針對(duì) “貨幣資金內(nèi)部控制概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037362】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037389】 2. 【正確答案】： AB 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037387】 3. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項(xiàng) A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn) 賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整；選項(xiàng) D 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037370】 6. 【正確答案】： A 【答案解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤(pán)數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加的金額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日減少的金額。 【該題針 對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037380】 4. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng) B 可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項(xiàng) C 可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng) D 是針對(duì)截止目標(biāo)。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： C 【答案解析】： 證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。 ，以明確責(zé)任 時(shí)間與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤(pán)點(diǎn)工作 ，一般而言，一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為（ ）。 ，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性 時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。 不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符 ，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用 ，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn) （ ）。甲公司３月４日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為 2020 元，３月５日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3000 元、支出金額為 4000 元， 2020 年１月１日至３月４日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為 165500 元，則推斷 2020 年 12 月 31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（ ）元。 （ ）。選項(xiàng) C，是針對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)的審計(jì)程序，所以 C 不正確。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037352】 6. 【正確答 案】： AB 【答案解析】： 選項(xiàng) A，應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會(huì)授權(quán)；選項(xiàng) B，記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員不得參與債券發(fā)行。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037356】 2. 【正確答案】： ABD 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037355】 3. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項(xiàng) D 屬于控制測(cè)試。只有收到不包含在買(mǎi)價(jià)中的股利，會(huì)計(jì)處理是：借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，貸記投資收益。所以， M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為＝ 46025％ =115(萬(wàn)元 )。 C 公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函 C 公司董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄 20 9 年末市價(jià)變動(dòng)情況 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： A 【答案解析】： 在逾期未償還的情況下，如果被審計(jì)單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會(huì)有選項(xiàng) BC 中的顧慮，而選項(xiàng) D 無(wú)助于消除上述顧慮。 ，每次均要由總經(jīng)理授權(quán) ，應(yīng)當(dāng)（ ）。 、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對(duì)賬單 ，并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況 還和回購(gòu)時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和回購(gòu)是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試 C 公司 20 9年末銀行長(zhǎng)期借款余額的完整性。 ，對(duì)投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是（ ）。 ，影響“投資收益”的是（ ）。投出的原材料 賬面余額為 5000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 5500 萬(wàn)元；投資時(shí) N 企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 11000 萬(wàn)元。 年 1 月 1 日 M公司取得 N公司 25％股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益 法核算。 【該題針對(duì) “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037318】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037331】 2. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “實(shí)質(zhì)性分析程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037328】 3. 【正 確答案】： BD 【該題針對(duì) “實(shí)質(zhì)性分析程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037327】 4. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037325】 5. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037324】 第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 ，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ） 。 【該題針對(duì) “人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037320】 4. 【正確答案】： D 【答案解析】： 為了防止向員工過(guò)量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責(zé)任分離非常重要。 ，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的有 ( )。 、工資的計(jì)算，乙職員負(fù)責(zé)工資的發(fā)放和審核 、審核和工資的計(jì)算，同時(shí)對(duì)乙職員的工資發(fā)放過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督 ，乙職員負(fù)責(zé)工薪總額的計(jì)算審核和扣除額審核，并批準(zhǔn)該金額 二、多項(xiàng)選擇題 （ ）。 、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對(duì) 、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對(duì) ，分配方法是否與上期一致 （ ）。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037300】 10. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán) 計(jì)劃 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037299】 11. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037298】 12. 【正確答案】： ACD 【該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨交易的控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037297】 13. 【正確答案】： ABD 【該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037295】 14. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 擔(dān)任 B 不符合財(cái)政部相 關(guān)的要求，擔(dān)任 A通常有助于分清責(zé)任；選項(xiàng) C，驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容；選項(xiàng) D，存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高工作效率。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037305】 5. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項(xiàng) A中，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)主要是用來(lái)證實(shí)存貨的 “存在 ”認(rèn)定；選項(xiàng) D 中，對(duì)難以盤(pán)點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購(gòu)貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷(xiāo)貨交易憑證。此外注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施其他替代程序。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037286】 8. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) ABC 均為監(jiān)盤(pán)過(guò)程中（而非 “之前 ”）應(yīng)實(shí)施的工作。 【該題針對(duì) “存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037291】 3. 【正確答案】： C 【答案解析】： 當(dāng)年 12 月 31 日存貨的賬面價(jià)值＝ 128＋ 215＋ 316＝ 659（萬(wàn)元）。 ，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有（ ）。 ，但尚在運(yùn)輸途中的商品 ，但尚未辦理商品購(gòu)買(mǎi)手續(xù) ，但已運(yùn)抵購(gòu)貨方并驗(yàn)收入庫(kù)的商品 ，并確認(rèn)了收入的實(shí)現(xiàn)，但銷(xiāo)售方尚未發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方的商品 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。 “完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要程序 （或入庫(kù)單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單） ，同時(shí)考慮所選樣本的代表性 ，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量 ，應(yīng)實(shí)施的以下審計(jì)程序有（ ）。 、生產(chǎn)和銷(xiāo)售記錄 ，并依嚴(yán)重程度確定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可追查至有關(guān)報(bào)告 ，主要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能（ ）。乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示， 2020 年 12 月某類(lèi)存貨銷(xiāo)售激增，導(dǎo)致該類(lèi)存貨庫(kù)存下降為零。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。該公司 2020 年 12 月 31 日 A、 B、 C 三種存貨的成本分別為： 130 萬(wàn)元、 221 萬(wàn)元、 316萬(wàn)元； A、 B、 C 三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 128 萬(wàn)元、 215 萬(wàn)元、 336 萬(wàn)元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 A股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為 60 萬(wàn)元。 ，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（ ）。 ，查明差異原因 單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn)，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映 ，確認(rèn)差異的真實(shí)性 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在乙公司盤(pán)點(diǎn)存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)（ ）。初步了解乙公司及其環(huán)境時(shí)，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學(xué)品，導(dǎo)致 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，則對(duì)該部分存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì) 程序包括（ ）。 ，其目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（實(shí)質(zhì)性程序），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí) 物總額（控制測(cè)試） ，來(lái)了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤(pán)點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題 、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 ，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)的實(shí)地觀察程序和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄 ，不正確的有（ ）。