【正文】 師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝 通 20 9 年財務(wù)報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是（ ）?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會議。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進行抽點。 (4)乙注冊會計師索取開戶銀行 2020 年 1 月 31 日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037375】 7. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037373】 8. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項 A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式；選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行函證；選項 D 函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。 【該題針對 “貨幣資金內(nèi)部控制概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037362】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037389】 2. 【正確答案】： AB 【該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037387】 3. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項 A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進 賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整；選項 D 盤點庫存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037370】 6. 【正確答案】： A 【答案解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加的金額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日減少的金額。 【該題針 對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037380】 4. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項 B 可實現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項 C 可實現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項 D 是針對截止目標(biāo)。 答案部分 一、單項選擇題 1. 【正確答案】： C 【答案解析】： 證實銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。 ，以明確責(zé)任 時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點工作 ，一般而言，一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為（ ）。 ，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性 時負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。 不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符 ，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用 ，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn) （ ）。甲公司３月４日賬面庫存現(xiàn)金余額為 2020 元，３月５日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3000 元、支出金額為 4000 元， 2020 年１月１日至３月４日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為 165500 元，則推斷 2020 年 12 月 31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（ ）元。 （ ）。選項 C，是針對于長期股權(quán)投資計價的審計程序，所以 C 不正確。 【該題針對 “籌資交易的實質(zhì)性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037352】 6. 【正確答 案】： AB 【答案解析】： 選項 A，應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán)；選項 B，記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計人員不得參與債券發(fā)行。 【該題針對 “籌資交易的實質(zhì)性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037356】 2. 【正確答案】： ABD 【該題針對 “籌資交易的實質(zhì)性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037355】 3. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項 D 屬于控制測試。只有收到不包含在買價中的股利，會計處理是：借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，貸記投資收益。所以， M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為＝ 46025％ =115(萬元 )。 C 公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函 C 公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄 20 9 年末市價變動情況 答案部分 一、單項選擇題 1. 【正確答案】： A 【答案解析】： 在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有選項 BC 中的顧慮，而選項 D 無助于消除上述顧慮。 ，每次均要由總經(jīng)理授權(quán) ，應(yīng)當(dāng)（ ）。 、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單 ，并檢查利息費用的計算 ，注冊會計師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況 還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權(quán)進行 注冊會計師計劃測試 C 公司 20 9年末銀行長期借款余額的完整性。 ，對投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是（ ）。 ，影響“投資收益”的是（ ）。投出的原材料 賬面余額為 5000 萬元，公允價值為 5500 萬元；投資時 N 企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 11000 萬元。 年 1 月 1 日 M公司取得 N公司 25％股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益 法核算。 【該題針對 “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037318】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037331】 2. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “實質(zhì)性分析程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037328】 3. 【正 確答案】： BD 【該題針對 “實質(zhì)性分析程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037327】 4. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037325】 5. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037324】 第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計 一、單項選擇題 ，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是（ ） 。 【該題針對 “人力資源與工薪循環(huán)的控制測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037320】 4. 【正確答案】： D 【答案解析】： 為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責(zé)任分離非常重要。 ，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動的有 ( )。 、工資的計算，乙職員負(fù)責(zé)工資的發(fā)放和審核 、審核和工資的計算，同時對乙職員的工資發(fā)放過程進行監(jiān)督 ，乙職員負(fù)責(zé)工薪總額的計算審核和扣除額審核，并批準(zhǔn)該金額 二、多項選擇題 （ ）。 、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對 、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費用明細(xì)賬相核對 ，分配方法是否與上期一致 （ ）。 【該題針對 “存貨監(jiān)盤計劃 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037300】 10. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “存貨監(jiān)盤 計劃 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037299】 11. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “存貨監(jiān)盤計劃 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037298】 12. 【正確答案】： ACD 【該題針對 “生產(chǎn)與存貨交易的控制測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037297】 13. 【正確答案】： ABD 【該題針對 “生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制與評估重大錯報風(fēng)險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037295】 14. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 擔(dān)任 B 不符合財政部相 關(guān)的要求，擔(dān)任 A通常有助于分清責(zé)任；選項 C，驗收與保管職務(wù)不相容；選項 D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。 【該題針對 “存貨監(jiān)盤程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037305】 5. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項 A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的 “存在 ”認(rèn)定；選項 D 中，對難以盤點的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證。此外注冊會計師還可以實施其他替代程序。 【該題針對 “存貨監(jiān)盤程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037286】 8. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項 ABC 均為監(jiān)盤過程中（而非 “之前 ”）應(yīng)實施的工作。 【該題針對 “存貨計價測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037291】 3. 【正確答案】： C 【答案解析】： 當(dāng)年 12 月 31 日存貨的賬面價值＝ 128＋ 215＋ 316＝ 659（萬元）。 ，擔(dān)任被審計單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職務(wù)有（ ）。 ，但尚在運輸途中的商品 ，但尚未辦理商品購買手續(xù) ，但已運抵購貨方并驗收入庫的商品 ，并確認(rèn)了收入的實現(xiàn)，但銷售方尚未發(fā)運給購貨方的商品 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（ ）。 “完整性”、“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要程序 （或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗收報告（或入庫單） ，同時考慮所選樣本的代表性 ，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量 ，應(yīng)實施的以下審計程序有（ ）。 、生產(chǎn)和銷售記錄 ，并依嚴(yán)重程度確定對財務(wù)報表的影響 、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可追查至有關(guān)報告 ，主要實現(xiàn)的審計目標(biāo)有（ ）。 ，注冊會計師可能（ ）。乙公司的會計記錄顯示， 2020 年 12 月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。該公司 2020 年 12 月 31 日 A、 B、 C 三種存貨的成本分別為： 130 萬元、 221 萬元、 316萬元； A、 B、 C 三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 128 萬元、 215 萬元、 336 萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準(zhǔn)備。第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 一、單項選擇題 A股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為 60 萬元。 ，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（ ）。 ，查明差異原因 單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映 ，確認(rèn)差異的真實性 2020 年度財務(wù)報表，委派 B 注冊會計師為該審計項目負(fù)責(zé)人。在乙公司盤點存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)（ ）。初步了解乙公司及其環(huán)境時，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學(xué)品，導(dǎo)致 A注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，則對該部分存貨注冊會計師可能實施的審計 程序包括（ ）。 ，其目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（實質(zhì)性程序），也可以是為了證實被審計單位的存貨實 物總額（控制測試） ，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題 、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果 ，包括注冊會計師對被審計單位盤點的實地觀察程序和對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄 ，不正確的有（ ）。