【正文】 被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前所做的工作。 【該題針對 “存貨監(jiān)盤程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037301】 9. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項(xiàng) A、 D 均為在途存貨，選項(xiàng) C 在期末應(yīng)作為購貨方的庫存商品暫估入賬。 【該題針對 “生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制與評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037294】 15. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 產(chǎn)品完工后、入庫前的驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)和倉儲(chǔ)這兩個(gè)部門的人員實(shí)施。 【該題針對 “生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制與評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037293】 第十八 章 人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 ，實(shí)現(xiàn)記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的目標(biāo)最佳的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。 和審計(jì)測試，以下說法中不正確的是（ ）。 ，恰當(dāng)?shù)氖?( )。 支付給錯(cuò)誤的員工 ，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。 上期應(yīng)付職工薪酬余額 ( )。 ，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額 ，明確被審計(jì)單位員工范圍 額與上期應(yīng)付職工薪酬余額 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項(xiàng) B 主要是為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項(xiàng) C 屬于控制測試，而不是實(shí)質(zhì)性程序。 【該題針對 “實(shí)質(zhì)性分析程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037321】 3. 【正確答案】： C 【答案解析】： 有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能，因此選項(xiàng) C 不正確。 【該題針對 “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037319】 5. 【正確答案】： C 【答案解析】： 在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄與基準(zhǔn) 數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配。同時(shí)由一名適當(dāng)人員審核工薪總額和扣除的合理性，并批準(zhǔn)該金額。 ，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。 ，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全 ，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中 、長期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對 ，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會(huì)計(jì)處理過程，以判斷其是否合規(guī) ，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值（如長期應(yīng)收款等）；如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計(jì)單位仍需承擔(dān)額外損失義務(wù)的，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)（ ）。取得長期股權(quán)投資時(shí)，被投資方某項(xiàng)長期資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 80 萬元， M 公司確認(rèn)的公允價(jià)值為 120 萬元，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相符， 2020 年 12 月 31日，該項(xiàng)長期資產(chǎn)的可收回金額為 60 萬元，N 公司確認(rèn)了 20萬元減值損失。 M 企業(yè)于 2020 年 1月 1 日用一批原材料對 N 企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占 N企業(yè) 60%的股權(quán)。假設(shè) M、 N 公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。則被審計(jì)單位投資時(shí)長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為（ ）萬元。 公允價(jià)值小于賬面余額 （ ）?；谶@個(gè)特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，可以采用的審計(jì)方法是（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 ，屬于資本績效的有（ ）。 ，其中屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（ ）。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。 公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià) 發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率 公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工 4 個(gè)月，在此期間， H公司停止了借款費(fèi)用資本化 公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用 公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本 （ ）。 ，使被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露 ，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況 并情況下，被審計(jì)單位的下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始成本入賬的有（ ）。 ，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確 ，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表 ，判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況 ，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值 注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試 C 公司 20 9 年末長期投資余額的存在性，以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。 【該題針對 “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037345】 2. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) AB 屬于為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序；選項(xiàng) D為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報(bào)認(rèn)定的程序；選項(xiàng) C 順查相關(guān)憑證屬于實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序。 【該題針對 “籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037343】 4. 【正確答案】： D 【該題針對 “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037342】 5. 【正確答案】： D 【答案解析】： M 公司在確認(rèn)投資收益時(shí)的調(diào)整是：應(yīng)計(jì)提的減值＝ 120－ 60=60(萬元 )， 應(yīng)將被投資方凈利潤調(diào)整減少 40 萬元，調(diào)整后的 N 公司凈利潤＝ 500－ 40=460 (萬元 )。 【該題針對 “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037341】 6. 【正確答案】： A 【答案解析】： 非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對價(jià)作為長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。 【該題針對 “投資交易的實(shí)質(zhì) 性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037339】 8. 【正確答案】： C 【答案解析】： 除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。 【該題針對 “投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037335】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： CD 【答案解析】： 選項(xiàng) AB 屬于財(cái)務(wù)管理指標(biāo)。 【該題針對 “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037354】 4. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項(xiàng) A，雖然 “了解銀行對 C 公司的授信情況 ”是評價(jià)被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力的一個(gè)程序，但同時(shí)也可作為實(shí)質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長期借款記錄的完整性。 【該題針對 “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037353】 5. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 借款費(fèi)用資本化率的選擇，如果知道實(shí)際利率則選擇實(shí)際利率，所以選項(xiàng) A的說法正確；對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項(xiàng) B不正確；對于選項(xiàng) C而言，符合資本化條件的均應(yīng)資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入到固定資產(chǎn)購建成本，所以選項(xiàng) D 是正確的。 【該題針對 “籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037351】 7. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037350】 8. 【正確答案】： AC 【答案解析】： 為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計(jì)、咨詢費(fèi)等間接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；投資付款額中所含的已宣告而尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。 【該題針對 “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037347】 10. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 證實(shí)長期投資余額的存在性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序， 同時(shí)董事會(huì)的會(huì)議記錄也是證實(shí)重大交易或事項(xiàng)是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。 【該題針對 “投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037346】 第二十章 貨幣資金的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 ，該注冊會(huì)計(jì)師（ ）。 ，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（ ）。 、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目 ，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng) 金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（ ）。 A于 2020 年 3 月 5 日下午下班時(shí)對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn) 金數(shù)額為 1000 元。 公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為 585 000元，在審查 N 公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)， A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： N 公司已收、銀 行尚未入賬的某公司銷貨款 100 000 元；N 公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50 000 元；銀行已收、 N 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35 000 元；銀行已代扣、 N 公司尚未入賬的水電費(fèi) 25 000 元。 000 000 000 000 ，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（ ）。 、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 ，要對所有存款的 銀行都寄發(fā)詢證函 ，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn) ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額 二、多項(xiàng)選擇題 （ ）。 A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收 ，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的 ，必須對 A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序 （ ）。通過向往來銀行函證，注冊會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債 ，盤點(diǎn)范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點(diǎn) ，能夠證明銀行存款是否存在的有 ( )。 ，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 ，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù) ，按月盤點(diǎn)現(xiàn)金 、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支 （ ）。 要求： (1)請問乙注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些 ? (2)請問乙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函 ?目的是什么 ? (3)請問乙注冊會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容 ? (4)請問乙注冊會(huì)計(jì)師索取開戶銀行 2020 年 1 月 31日的銀行對賬單，能證實(shí) 2020 年 12 月 31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容 ? 。 【該題針對 “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037385】 2. 【正確答案】： A 【答案解析】： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。 【該題針對 “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037382】 3. 【正確答案】： B 【答案解析】： 對銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037371】 5. 【正確答案】： A 【答案解析】： 盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì)師。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10037369】 7. 【正確答案】： C 【答案解析】： 首先，確認(rèn) 3 月