【正文】 資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)；選項(xiàng) D，如果現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日 金額。 【該題針對(duì) “貨幣資金內(nèi)部控制概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037362】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037389】 2. 【正確答案】： AB 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037387】 3. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項(xiàng) A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn) 賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整；選項(xiàng) D 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037386】 4. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計(jì)單位銀行存款是否存在。 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037379】 5. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的貨幣資金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)披露。 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037376】 6. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)實(shí)行突擊性盤(pán)點(diǎn)，不應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)時(shí)間與會(huì)計(jì)主管溝通；庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表除出納員簽字外，還應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)親自盤(pán)點(diǎn)，只負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)，由出納盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037375】 7. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037373】 8. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式；選項(xiàng)B，即使企業(yè)銀行存款賬戶(hù)余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證；選項(xiàng) D 函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。 【該題針對(duì) “貨幣資金內(nèi)部控制概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037364】 三、簡(jiǎn)答題 1. 【正確答案】： (1)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)向開(kāi)戶(hù)銀行函證，不僅可以查明 P 公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款 。 (2)在詢(xún)證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄往乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢(xún)證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證函回函的目的是防止 P 公司截留或更改回函。 (3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。 (4)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶(hù)銀行 2020 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037390】 2. 【正確答案】： 現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)與存貨監(jiān)盤(pán)的區(qū)別主要有： （ 1）監(jiān)盤(pán)的主體不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不直接盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金；而對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)一般進(jìn)行實(shí)地觀察，還要進(jìn)行一定量的檢查。 （ 2）監(jiān)盤(pán)的范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，而對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。 （ 3）監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容是存貨。 （ 4）監(jiān)盤(pán)的程序有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，要進(jìn)行監(jiān)盤(pán)問(wèn)卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)則不需要。 （ 5）監(jiān)盤(pán)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般在外勤審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤(pán)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日 前后進(jìn)行。 （ 6）監(jiān)盤(pán)的要求不同。現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤(pán)則要求事前通知、召開(kāi)監(jiān)盤(pán)預(yù)備會(huì)議。 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037377】 第二十一章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮 一、單項(xiàng)選擇題 ，以下說(shuō)法中正確的是（ ）。 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類(lèi)溝通的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通 ，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別 ，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類(lèi)事項(xiàng)與管理層溝 通 20 9 年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是（ ）。 ，并要求通知廣大股民 ，就這一情況與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通 ，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿 ，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的是（ ）。 、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解 “機(jī)會(huì)”因素的是（ ）。 （ ）。 、 實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn) 、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏 ，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（ ）。 ，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng) ，并確定其是否得到執(zhí)行 ，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn) ，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn) ，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早（ ） 。 ，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的（ ）因素。 （ ）。 ，虛構(gòu)了一筆價(jià)值 20 萬(wàn)元的銷(xiāo)售業(yè)務(wù) ，將購(gòu)入存貨的成本 20200 元誤記為 2020 元 ，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是 ( )。 二、多項(xiàng)選擇題 ，說(shuō)法正確的有（ ）。 ，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留 意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或否定意 見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 ，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢(xún)問(wèn)的有（ ）。 ，正確的有（ ）。 ，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 和判斷事項(xiàng)相關(guān) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效 ，其中恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 ，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等 ，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試 ，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或 獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等 ，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。 、時(shí)間和范圍 （ ）。 、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí) 別所有權(quán)歸屬的存貨 “動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有（ ）。 20 9 年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財(cái)務(wù)信息虛假報(bào)告相關(guān)的收入確認(rèn) 方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對(duì)此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有（ ）。 （或業(yè)務(wù)分部）比較當(dāng)期與以往期間的收入 （如詢(xún)問(wèn)、走訪）向被審計(jì)單位的顧客確證銷(xiāo)售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議 ，或按照存貨的編號(hào)順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號(hào) ，審 計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括（ ）。 ，按照存貨存放地點(diǎn)和貨物類(lèi)型分類(lèi)并加以分析 ，識(shí)別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢(shì) ，以獲取銷(xiāo)售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ ）。 ，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的 范圍 ，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性 ，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。 息，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 ( )。 ，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn) 、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊責(zé)任的表述正確的有（ ）。 計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界與社會(huì)公眾之間存在“期望差距” ，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證 、管理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有（ ）。 ，管理層執(zhí)行的政策和程序包括（ ）。 ，了解各項(xiàng)行為規(guī)范 ，保存被投訴的記錄 ，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)程序符合法律法規(guī)的規(guī)定 20 9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（ ）。 9 年 8 月，甲公司對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理， 根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議 9 年 12 月，倉(cāng)庫(kù)保管員陳明發(fā)現(xiàn) 4 月份入庫(kù)的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，陳明等也沒(méi)有開(kāi)箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年 4 月份（審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布）這批存貨全部報(bào)廢 9 年 3 月，甲公司會(huì)計(jì)員李華因一張已開(kāi)出的銷(xiāo)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票 (防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具 )抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過(guò)稅控機(jī)開(kāi)具了 一張一樣的銷(xiāo)售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬 9 年 4 月，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫(kù)盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為 116 箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為 115 箱，經(jīng)陳明詢(xún)問(wèn)，裝運(yùn)部門(mén)確認(rèn)收到的產(chǎn)品為 115 箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的 1 箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理 三、簡(jiǎn)答題 ？ ，應(yīng)當(dāng)獲取管理層在哪些方面作出的書(shū)面聲明？ 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： A 【答 案解析】： 如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無(wú)反證判定。 【該題針對(duì) “對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035498】 2. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) ACD 中涉及的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。 【該題針對(duì) “評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035496】 3. 【正確答案】： C 【該題針對(duì) “評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行 考核】 【答疑編號(hào) 10035495】 4. 【正確答案】： A 【該題針對(duì) “應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)