【正文】 必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談 ， B 會計師事務(wù)所的注冊會計師屬于 A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任的有（ ）。 ，發(fā)表保留意見的審計報告 ，發(fā)表否定意見的審計報告 ，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄 二、多項選擇題 報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當?shù)挠校? ）。 、公司治理越 健全，那么注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高 ，則溝通的詳略程度和及時性也應(yīng)該有高的要求 ，有些事項是應(yīng)當考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會計師與治理層溝通中可以考慮的事項是（ ）。 會計師事務(wù)所與 EFG 會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當視具體情況而定 會計師 事務(wù)所與 EFG 會計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制 W公司購買審計意見的企圖，保護 EFG 會計師事務(wù)所的利益 ， ABC 會計師事務(wù)所應(yīng)當對溝通結(jié)果進行評價 ，應(yīng)當以（ ）方式。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考核】 【答疑編 號 10035469】 三、簡答題 1. 【正確答案】： 注冊會計師應(yīng)當考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險： （ 1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等；（ 2 分） （ 2）改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試；（ 2 分） （ 3）改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模， 采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035484】 9. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項 B 是針對與侵占存貨相關(guān)的重大錯報風險，審計人員應(yīng)當實施的審計程序。 【該題針對 “應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035492】 5. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 注冊會計師在審計過程中，如果發(fā) 現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與適當層次的管理層溝通；對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035467】 13. 【正確答案】： C 【答案解析】： 分析程序一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤、舞弊與具體的交易或事項相關(guān)，不能選 A；選項 B、 D 均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選。如果項目組 需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當參與討論。 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035480】 6. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項 D 屬于對財務(wù)信息作出虛假報告的表現(xiàn)形式。 9 年 8 月，甲公司對公司所有固定資產(chǎn)進行清理， 根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產(chǎn)全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務(wù)報表，對此，會計主管接受了這一建議 9 年 12 月，倉庫保管員陳明發(fā)現(xiàn) 4 月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點時，陳明等也沒有開箱驗證這一點，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年 4 月份（審計報告已對外公布）這批存貨全部報廢 9 年 3 月，甲公司會計員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票 (防偽稅控系統(tǒng)開具 )抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機開具了 一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬 9 年 4 月，甲公司倉庫保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為 116 箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為 115 箱，經(jīng)陳明詢問，裝運部門確認收到的產(chǎn)品為 115 箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的 1 箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理 三、簡答題 ？ ，應(yīng)當獲取管理層在哪些方面作出的書面聲明？ 答案部分 一、單項選擇題 1. 【正確答案】： A 【答 案解析】： 如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。 計單位治理層和管理層的責任 ，注冊會計師職業(yè)界與社會公眾之間存在“期望差距” ，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ鳎詴嫀熞膊荒軐ω攧?wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證 、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。 ，按照存貨存放地點和貨物類型分類并加以分析 ，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢 ，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行 ，注冊會計師應(yīng)當采取的措施包括（ ）。 、時間和范圍 （ ）。 ，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留 意見或否定意見的審計報告 ，注冊會計師應(yīng)當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告 ，注冊會計師應(yīng)當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告 、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意 見的審計報告 ，下列屬于注冊會計師應(yīng)當向管理層詢問的有（ ）。 ，可能是因為股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實際的預(yù)期，這屬于舞弊的（ ）因素。 ，而不強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì) 計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當或異?；顒? ，并確定其是否得到執(zhí)行 ，下列說法中不正確的是（ ）。 ，并要求通知廣大股民 ，就這一情況與被審計單位管理層進行溝通 ，并詳細記錄于審計工作底稿 ，不屬于總體應(yīng)對措施的是（ ）。 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037377】 第二十一章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮 一、單項選擇題 ，以下說法中正確的是（ ）。 （ 5）監(jiān)盤的時間不同。 （ 3）監(jiān)盤的內(nèi)容不同。 【該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037390】 2. 【正確答案】： 現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有： （ 1）監(jiān)盤的主體不同。 【該題針對 “貨幣資金內(nèi)部控制概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037364】 三、簡答題 1. 【正確答案】： (1)乙注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明 P 公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款 。 【該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037386】 4. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計單位銀行存款是否存在。 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037369】 7. 【正確答案】： C 【答案解析】： 首先，確認 3 月 5 日賬實是否相符， 3 月 5 日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)＝賬面余額＋已收現(xiàn)金未記賬金額－已付現(xiàn)金未記賬金額＝ 2020+30004000=1000（元）， ３月５日賬實相符，則表明３月４日實存現(xiàn)金是 2020 元，則 2020 年 12 月 31 日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額為： 2020+165500165200=2300（元）。 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037371】 5. 【正確答案】： A 【答案解析】： 盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。 【該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037385】 2. 【正確答案】： A 【答案解析】： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。 ，并且支出要有核準手續(xù) ，按月盤點現(xiàn)金 、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支 （ ）。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債 ，盤點范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點 ，能夠證明銀行存款是否存在的有 ( )。 、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 ，要對所有存款的 銀行都寄發(fā)詢證函 ，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準 ，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額 二、多項選擇題 （ ）。 公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為 585 000元，在審查 N 公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時， A注冊會計師注意到以下事項： N 公司已收、銀 行尚未入賬的某公司銷貨款 100 000 元；N 公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50 000 元；銀行已收、 N 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35 000 元；銀行已代扣、 N 公司尚未入賬的水電費 25 000 元。 、總賬和應(yīng)收賬款明細賬的大額項目與異常項目 ，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項 金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（ ）。 【該題針對 “投資活動的內(nèi)部控制與控制測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037346】 第二十章 貨幣資金的審計 一、單項選擇題 ，該注冊會計師（ ）。 【該題針對 “籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037351】 7. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “投資交易的實質(zhì)性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037350】 8. 【正確答案】： AC 【答案解析】： 為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢費等間接相關(guān)費用應(yīng)計入當期損益；投資付款額中所含的已宣告而尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為應(yīng)收股利。 【該題針對 “籌資交易的實質(zhì)性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037354】 4. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項 A，雖然 “了解銀行對 C 公司的授信情況 ”是評價被審計單位的信譽和融資能力的一個程序，但同時也可作為實質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長期借款記錄的完整性。 【該題針對 “投資交易的實質(zhì) 性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037339】 8. 【正確答案】： C 【答案解析】： 除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。 【該題針對 “投資交易的實質(zhì)性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037341】 6. 【正確答案】： A 【答案解析】： 非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值。 【該題針對 “籌資交易的實質(zhì)性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037345】 2. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 AB 屬于為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認定而執(zhí)行的程序；選項 D為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報認定的程序；選項 C 順查相關(guān)憑證屬于實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認定目標的程序。 ，使被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露 ，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況 并情況下，被審計單位的下列各項中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始成本入賬的有（ ）。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有（ ）。 二、多項選擇題 ，屬于資本績效的有（ ）。 公允價值小于賬面余額 （ ）。假設(shè) M、 N 公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。取得長期股權(quán)投資時，被投資方某項長期資產(chǎn)的賬面價值為 80 萬元， M 公司確認的公允價值為 120 萬元，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相符， 2020 年 12 月 31日，該項長期資產(chǎn)的可收回金額為 60