【正文】 萬(wàn)元，N 公司確認(rèn)了 20萬(wàn)元減值損失。 ，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。 【該題針對(duì) “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037319】 5. 【正確答案】： C 【答案解析】： 在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄與基準(zhǔn) 數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配。 ，檢查被審計(jì)單位各部門(mén)各月工資費(fèi)用的發(fā)生額 ，明確被審計(jì)單位員工范圍 額與上期應(yīng)付職工薪酬余額 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項(xiàng) B 主要是為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項(xiàng) C 屬于控制測(cè)試，而不是實(shí)質(zhì)性程序。 支付給錯(cuò)誤的員工 ，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。 和審計(jì)測(cè)試，以下說(shuō)法中不正確的是（ ）。 【該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037294】 15. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 產(chǎn)品完工后、入庫(kù)前的驗(yàn)收應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)這兩個(gè)部門(mén)的人員實(shí)施。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037304】 6. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037303】 7. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 選項(xiàng) AD 是存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作，而不是在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前所做的工作。例如，對(duì)于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類(lèi)危害性物質(zhì)是否存在。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037285】 9. 【正確答案】： B 【該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨交易的控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037284】 10. 【正確答案】： A 【答案解析】： 編制請(qǐng)購(gòu)單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量不屬于采購(gòu)部門(mén)的職責(zé)。 【該題針對(duì) “存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037290】 4. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) AC 影響的僅僅是存貨余額，并不涉及存貨數(shù)量的增減；如果退貨后未及時(shí) 入賬，選項(xiàng) B 將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項(xiàng) D 將導(dǎo)致存貨實(shí)存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。 ，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)收，有關(guān)產(chǎn)品驗(yàn)收的下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所 （ ）。 受托代管的單位獲取委托代管存貨的書(shū)面確認(rèn)函 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的問(wèn)題有（ ）。 、生產(chǎn)、 銷(xiāo)售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額 ，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易 （ ）。 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類(lèi)存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷(xiāo)售的是（ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序不包括（ ）。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師 認(rèn)為該公司當(dāng)年 12 月 31 日存貨的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 A公司 2020 年 12 月 31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。 2020 年 12 月 31 日庫(kù)存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實(shí)際成本為 50 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為 16 萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為 10 萬(wàn)元。 D.－ 16 位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中數(shù)量。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先后采用的下列程序中可能無(wú)效的是（ ）。 2020 年 12 月大額銷(xiāo)售客戶寄發(fā)詢(xún)證函 貨 2020 年 12 月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較 。 、質(zhì)量 二、多項(xiàng)選擇題 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表。 ，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了 所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨 ，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確 ，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫(kù)、裝運(yùn)出庫(kù)以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來(lái)追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄 （ ）。 ，評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果 ，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn) 、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄 ，在執(zhí)行監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序中，下列做法恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 、范圍及時(shí)間安排 ，并準(zhǔn)備信賴(lài)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻冢? ）。 ，并填制入庫(kù)單 ，并在產(chǎn)品入庫(kù)后交會(huì)計(jì)部門(mén) ，對(duì)產(chǎn)品的查點(diǎn) 應(yīng)由本車(chē)間負(fù)責(zé)生產(chǎn)質(zhì)量專(zhuān)門(mén)人員實(shí)施 ，并填制驗(yàn)收單 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： C 【答案解析】： 甲產(chǎn)品的成本＝ 50＋ 16＝ 66（萬(wàn)元），甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝ 60－ 10＝ 50（萬(wàn)元），甲產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以持有的用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料的可變現(xiàn)凈值＝ 60－ 16－ 10＝ 34（萬(wàn)元），成本為 50 萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝50－ 34＝ 16（萬(wàn)元 ）。 【該題針對(duì) “存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037289】 5. 【正確答案】： B 【該題針對(duì) “特殊情況的處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037288】 6. 【正確答案】： D 【答案解析】： 分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來(lái)，因此不可能確認(rèn)其差異的真實(shí)性。 【該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨交易的控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037283】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要依賴(lài)內(nèi)部控制，比如復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)貨記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037308】 2. 【正確答案】： AC 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037307】 3. 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 根據(jù)存貨審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注存 貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況、期末截止等問(wèn)題。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037302】 8. 【正確答案】： BD 【答案解析】： 選項(xiàng) A，監(jiān)盤(pán)的范圍要告知被審計(jì)單位，但檢查的范圍不能告知；選項(xiàng) C，期初存貨未能監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)實(shí)施替代程序?qū)ζ诔跤囝~加以確認(rèn)。在有三個(gè)生產(chǎn)車(chē)間的情況下，最好設(shè)專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收部門(mén)。 、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)可以實(shí)現(xiàn)完整性 ，工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放 ，管理層在實(shí)施監(jiān)控程序時(shí)實(shí)施的高層次控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)的特別重要的控制 ，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內(nèi)部控制措施是（ ）。 ，下列屬于這種類(lèi)型的分析程序有（ ）。 【該題針對(duì) “應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037322】 2. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定，需要查閱財(cái)務(wù)報(bào)表才可以證實(shí)，分析程序無(wú)法證實(shí)該認(rèn)定。在確定相關(guān)控制活動(dòng)已經(jīng)執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)工薪的支付。 、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn) 、債券包銷(xiāo)人函證，并與賬面余額核對(duì) ，核實(shí)變 動(dòng)的真實(shí)性，合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確 ，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債 H 公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中不屬于控制測(cè)試程序的是（ ）。 2020 年 N 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位 M 公司在確認(rèn)投資收益是（ ）萬(wàn)元。雙方增值稅稅率均為 17％。 ，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券 ，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理 ，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下 ，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期 盤(pán)點(diǎn) ，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大。 益回報(bào)率 ，應(yīng)向（ ）對(duì)象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。 C 公司的授信情況 20 9 年度長(zhǎng)期借款利息 H 公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（ ）。 、手續(xù)費(fèi) （ ）。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 】 【答疑編號(hào) 10037344】 3. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，但不能用作控制測(cè)試，所以選項(xiàng) C 不屬于控制測(cè)試。 所以本題的正確處理是 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙企業(yè) 6435 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 935 借 ：其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸：原材料 5000 【該題針對(duì) “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037340】 7. 【正確答案】： A 【答案解析】： 期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。 【該題針對(duì) “投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037338】 9. 【正確答案】： D 【該題針對(duì) “投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037336】 10. 【正 確答案】： B 【答案解析】： 投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)辦理具體的股票和債券的買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y對(duì)象以及后期的投資管理。選項(xiàng) B，該審計(jì)程序?qū)?yīng)的審計(jì)目標(biāo)是長(zhǎng)期借款的存在，并不是完整性，所以不 正確。 【該題針對(duì) “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037349】 9. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；判斷長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 ，確定是否向銀行函證 會(huì)計(jì)師在審計(jì)天星公司某銀行賬戶的銀行存款時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。假定不考慮審計(jì)重要性水平， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是 ( )元。 A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí) ，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有（ ）。 期存款占銀行存款的比例 ，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。 ，可以采用積極式和消極 式 ，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀