【正文】 2020 年度財務報表由 B 會計師事務所的注冊會計師審計，其 2020 年度財務報表已簽訂合同由 A會計師事務所的注冊會計師審計 2020 年的半年報 由 B會計師事務所的注冊會計師審閱，其 2020年年度財務報表由 A會計師事務所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作 2020 年的半年報由 B會計師事務所的注冊會計師審計，其 2020年年度財務報表由 A會計師事務所的注冊會計師審計，但。 ，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位 (前審計客戶 )處獲取一份確認函 當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內(nèi)容 ，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。 ，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談 ，因為在其審計報告中并不體現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表中的相關內(nèi)容 ，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括（ ）。 ，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師應?( )。 、認識和措施 出的反應 ，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作 （ ）。 （ ）。 （ ）。 ，因此在查閱 ABC 會計 師事務所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意 、舉行會談、致送審計問卷等方式 ABC 會計師事務所的工作底稿 ，而是由 EFG 會計師事務所根據(jù)審計工作需要自行決定 會計師事務所擬接受 W 公司委托審計其 2020 年度財務報表，在接受委托前與審計其 2020年財務報表的 EFG 會計師事務所進行溝通，以下有關說法中不正確的是（ ）。（ 2 分） 【該題針對 “應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035494】 2. 【正確答案】： 注冊會計師應當獲取管理層就下列事項做出的書面聲明： （ l）設計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是管理層的責任；（ 1 分） （ 2）已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結(jié)果；（ 1 分） （ 3）已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑；（ 1 分） （ 4）已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑。 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035472】 15. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035471】 16. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項 A，按照規(guī)定，企業(yè)應對尚未報廢的固定資產(chǎn)計提折舊，因此會計主管的作法屬 于蓄意使用不當?shù)臅嬚?，以粉飾財務報表；選項 B，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應當首先報告有關部門采取適當措施，會計部門則應計提相應的減值準備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤，而不是舞弊行為；選項 C，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項 D，對于多出的存貨，保管員應當查明原因，并作出具體處理，而不應僅憑裝運員的口頭答復即作出判斷，陳明將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊。 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035483】 10. 【正確答案】： CD 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035482】 11. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035481】 12. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035474】 13. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035485】 8. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項 D 針對的是與存貨相關的重大錯報風險審計人員應當實施的審計程序。 【該題針對 “應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035491】 6. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項 D 屬于與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險動機或壓力的因素。 【該題針對 “應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035493】 4. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項 B，屬于注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險所采取的總體應對措施。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考 核】 【答疑編號 10035466】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】： AC 【該題針對 “對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035499】 2. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “評價審計證據(jù) ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035497】 3. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 【該題針對 “舞弊的含 義和種類 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035468】 12. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 C 是導致財務報表錯報的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊。選項 C 助理人員并不是項目組的關鍵成員，因此可能不會參與討論。 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035477】 9. 【正確答案】： C 【答案解析】： 項目組的關鍵成員應當參與討論。 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑 編號 10035479】 7. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B 是注冊會計師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時應當考慮的事項。 【該題針對 “評價審計證據(jù) ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035496】 3. 【正確答案】： C 【該題針對 “評價審計證據(jù) ”知識點進行 考核】 【答疑編號 10035495】 4. 【正確答案】： A 【該題針對 “應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035490】 5. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 ACD 均是舞弊風險因素中的 “機會 ”因素，選項 B說明的是 “動機或壓力 ”因素。這意味著注冊會計師在評價有關審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定。 ，了解各項行為規(guī)范 ，保存被投訴的記錄 ，確保設計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定 20 9年度財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（ ）。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，下列各項中屬于被審計單位管理層責任的有（ ）。 ，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風險 、管理層和注冊會計師對舞弊責任的表述正確的有（ ）。 ，考慮是否需要擴大實質(zhì)性程序的 范圍 ，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計證據(jù)的文件和會計記錄的真實性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性 ，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響 ，注冊會計師應當考慮（ ）。 （或業(yè)務分部）比較當期與以往期間的收入 （如詢問、走訪）向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議 ，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計或重復編號 ，審 計人員通常實施的審計程序包括（ ）。 、體積小、易于變現(xiàn)且不易識 別所有權歸屬的存貨 “動機或壓力”因素的有（ ）。 ，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等 ，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試 ，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或 獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務人員等 ，認為可能是舞弊導致的，注冊會計師應當采取的措施有（ ）。 ，正確的有（ ）。 二、多項選擇題 ，說法正確的有（ ）。 （ ）。 ，注冊會計師應盡早（ ） 。 ，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險 ，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險 ，限制了其職責分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制 ，項目負責人應當根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計經(jīng)驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。 、 實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn) 、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏 ，審計人員在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當時，應當采取的措施不包括（ ）。 、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解 “機會”因素的是（ ）。 ，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通 ，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別 ，應當盡早告知適當層次的管理層 ，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝 通 20 9 年財務報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應采取的措施是（ ）。 舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關人員溝通?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預備會議?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負債表日 前后進行。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進行抽點。注冊會計師不直接盤點現(xiàn)金；而對存貨監(jiān)盤一般進行實地觀察，還要進行一定量的檢查。 (4)乙注冊會計師索取開戶銀行 2020 年 1 月 31 日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。 (2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往乙注冊會計師所在的會計師事務所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在的會計師事務所為回函地址的信封，乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止 P 公司截留或更改回函。 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037375】 7. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037373】 8. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項 A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式；選項B，即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應進行函證；選項 D 函證不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。 【該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037379】 5. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實現(xiàn)被審計單位的貨幣資金是否在財務報表中做出恰當披露。 【該題針對 “貨幣資金內(nèi)部控制概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10