【文章內容簡介】 會計處理是：借記銀行存款或應收股利、應收利息，貸記投資收益。 【該題針對 “投資交易的實質 性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037339】 8. 【正確答案】： C 【答案解析】： 除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。 【該題針對 “投資活動的內部控制與控制測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037338】 9. 【正確答案】： D 【該題針對 “投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄及主要業(yè)務活動 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037336】 10. 【正 確答案】： B 【答案解析】： 投資業(yè)務應由企業(yè)的高層管理機構進行核準，財務經理負責辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務，證券投資部經理負責選擇恰當的投資對象以及后期的投資管理。 【該題針對 “投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄及主要業(yè)務活動 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037335】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】： CD 【答案解析】： 選項 AB 屬于財務管理指標。 【該題針對 “籌資交易的實質性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037356】 2. 【正確答案】： ABD 【該題針對 “籌資交易的實質性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037355】 3. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項 D 屬于控制測試。 【該題針對 “籌資交易的實質性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037354】 4. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項 A，雖然 “了解銀行對 C 公司的授信情況 ”是評價被審計單位的信譽和融資能力的一個程序，但同時也可作為實質性程序使用，用以發(fā)現低于授信額度的長期借款記錄的完整性。選項 B，該審計程序對應的審計目標是長期借款的存在，并不是完整性，所以不 正確。 【該題針對 “籌資交易的實質性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037353】 5. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 借款費用資本化率的選擇，如果知道實際利率則選擇實際利率，所以選項 A的說法正確；對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項 B不正確；對于選項 C而言，符合資本化條件的均應資本化；在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應計入到固定資產購建成本，所以選項 D 是正確的。 【該題針對 “籌資交易的實質性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037352】 6. 【正確答 案】： AB 【答案解析】： 選項 A，應付債券的發(fā)行要有正式的授權程序，每次均要由董事會授權；選項 B，記錄應付債券業(yè)務的會計人員不得參與債券發(fā)行。 【該題針對 “籌資活動的內部控制和控制測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037351】 7. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “投資交易的實質性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037350】 8. 【正確答案】： AC 【答案解析】： 為取得長期股權投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢費等間接相關費用應計入當期損益；投資付款額中所含的已宣告而尚未 領取的現金股利應確認為應收股利。 【該題針對 “投資交易的實質性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037349】 9. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 對于應采用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經注冊會計師審計的年度財務報表；判斷長期投資業(yè)務的管理情況屬于風險評估程序。 【該題針對 “投資交易的實質性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037347】 10. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 證實長期投資余額的存在性，注冊會計師應當實施的審計程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序， 同時董事會的會議記錄也是證實重大交易或事項是否發(fā)生及重大資產是否存在的重要證據。選項 C，是針對于長期股權投資計價的審計程序，所以 C 不正確。 【該題針對 “投資活動的內部控制與控制測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037346】 第二十章 貨幣資金的審計 一、單項選擇題 ，該注冊會計師（ ）。 ，確定是否向銀行函證 會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符， A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）。 ，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（ ）。 （ ）。 、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目 ，以確定是否存在應記入下期的事項 金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（ ）。 ，應當根據盤點數、資產負債表日至（ ）的現金收支數，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現金數是否正確。 A于 2020 年 3 月 5 日下午下班時對甲公司全部現金進行監(jiān)盤后，確認實有現 金數額為 1000 元。甲公司３月４日賬面庫存現金余額為 2020 元，３月５日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3000 元、支出金額為 4000 元， 2020 年１月１日至３月４日現金收入總額為165200元、現金支出總額為 165500 元，則推斷 2020 年 12 月 31日庫存現金余額應為（ ）元。 公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為 585 000元，在審查 N 公司編制的該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時， A注冊會計師注意到以下事項： N 公司已收、銀 行尚未入賬的某公司銷貨款 100 000 元；N 公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款 50 000 元；銀行已收、 N 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35 000 元；銀行已代扣、 N 公司尚未入賬的水電費 25 000 元。假定不考慮審計重要性水平， A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是 ( )元。 000 000 000 000 ，注冊會計師認為錯誤的是（ ）。 不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符 ，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表 ，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用 ，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應事先經公司管理層或治理層批準 （ ）。 、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作 ，要對所有存款的 銀行都寄發(fā)詢證函 ，應以編制或取得銀行存款余額調節(jié)表日銀行存款賬戶數額為準 ，注冊會計師應將資產負債表日至盤點日的收付金額調整至盤點日金額 二、多項選擇題 （ ）。 A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時 ，發(fā)現助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有（ ）。 A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回收 ，則可以認定銀行存款余額是正確的 ，必須對 A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序 （ ）。 ，如果取得的銀行存款余額調節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性 時負責登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調節(jié)表 。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務的情況，并有助于發(fā)現企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債 ，盤點范圍包括未存入銀行的已收現金、零用金、找換金及各部門人員領用的備用金的盤點 ，能夠證明銀行存款是否存在的有 ( )。 期存款占銀行存款的比例 ，還可以實現的審計目標有（ ）。 ，發(fā)現以下幾種處理方法，其中不恰當的有（ ）。 ，以明確責任 時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關的盤點工作 ，一般而言，一個良好的現金內部控制體現為（ ）。 ，并且支出要有核準手續(xù) ，按月盤點現金 、合法的憑據，控制現金坐支 （ ）。 ，可以采用積極式和消極 式 ，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在 ，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性 三、簡答題 P 公司 2020 年度財務報表進行審計時，對 P 公司的銀行存款實施的部分審計程序為： (1)取得 2020 年 12 月 31 日銀行存款余額調節(jié)表； (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函 ，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開戶銀行 2020 年 1 月 31 日的銀行對賬單。 要求： (1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些 ? (2)請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函 ?目的是什么 ? (3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后，應檢查哪些內容 ? (4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行 2020 年 1 月 31日的銀行對賬單，能證實 2020 年 12 月 31日銀行存款余額調節(jié)表的哪些內容 ? 。 答案部分 一、單項選擇題 1. 【正確答案】： C 【答案解析】： 證實銀行存款的存在認定，必須函證銀行存款。 【該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037385】 2. 【正確答案】： A 【答案解析】： 銀行存款余額調節(jié)表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達賬項或記賬錯誤引起的。 【該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037382】 3. 【正確答案】： B 【答案解析】： 對銀行存款實施函證實現的最基本的目標是真實性。 【該題針 對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037380】 4. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 A可實現存在、權利和義務的目標；選項 B 可實現存在的目標；選項 C 可實現完整性的目標；選項 D 是針對截止目標。 【該題針對 “庫存現金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037371】 5. 【正確答案】： A 【答案解析】： 盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。 【該題針對 “庫存現金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037370】 6. 【正確答案】： A 【答案解析】： 資產負債表日的現金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數額－資產負債表日至盤點日增加的金額＋資產負債表日至盤點日減少的金額。 【該題針對 “庫存現金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037369】 7. 【正確答案】： C 【答案解析】： 首先，確認 3 月 5 日賬實是否相符， 3 月 5 日賬面應結存數＝賬面余額＋已收現金未記賬金額－已付現金未記賬金額＝ 2020+30004000=1000（元）， ３月５日賬實相符，則表明３月４日實存現金是 2020 元，則 2020 年 12 月 31 日應結存現金余額為： 2020+165500165200=2300（元）。 【該題針對 “庫存現金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037368】 8. 【正確答案】： B 【答案解析】： 確認的銀行存款日記賬余額 ＝ 585 000＋ 100 000－ 50 000＝ 635 000(元 ) 【該題針對 “庫存現金審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037366】 9. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項 D后半句錯 誤，因特殊情況需坐支的，應事先報經開戶銀行審查批準，而不是經被審計單位管理層或治理層的批準。 【該題針對 “貨幣資金內部控制概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037363】 10. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作；選項 C，