【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)計(jì)處理是：借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，貸記投資收益。 【該題針對(duì) “投資交易的實(shí)質(zhì) 性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037339】 8. 【正確答案】： C 【答案解析】： 除無記名證券外，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。 【該題針對(duì) “投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037338】 9. 【正確答案】： D 【該題針對(duì) “投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037336】 10. 【正 確答案】： B 【答案解析】： 投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y對(duì)象以及后期的投資管理。 【該題針對(duì) “投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037335】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： CD 【答案解析】： 選項(xiàng) AB 屬于財(cái)務(wù)管理指標(biāo)。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037356】 2. 【正確答案】： ABD 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037355】 3. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項(xiàng) D 屬于控制測(cè)試。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037354】 4. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項(xiàng) A，雖然 “了解銀行對(duì) C 公司的授信情況 ”是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力的一個(gè)程序，但同時(shí)也可作為實(shí)質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長(zhǎng)期借款記錄的完整性。選項(xiàng) B，該審計(jì)程序?qū)?yīng)的審計(jì)目標(biāo)是長(zhǎng)期借款的存在，并不是完整性，所以不 正確。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037353】 5. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 借款費(fèi)用資本化率的選擇，如果知道實(shí)際利率則選擇實(shí)際利率，所以選項(xiàng) A的說法正確；對(duì)于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項(xiàng) B不正確；對(duì)于選項(xiàng) C而言，符合資本化條件的均應(yīng)資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入到固定資產(chǎn)購(gòu)建成本，所以選項(xiàng) D 是正確的。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037352】 6. 【正確答 案】： AB 【答案解析】： 選項(xiàng) A，應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會(huì)授權(quán)；選項(xiàng) B，記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員不得參與債券發(fā)行。 【該題針對(duì) “籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037351】 7. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037350】 8. 【正確答案】： AC 【答案解析】： 為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢費(fèi)等間接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；投資付款額中所含的已宣告而尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。 【該題針對(duì) “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037349】 9. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；判斷長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 【該題針對(duì) “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037347】 10. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 證實(shí)長(zhǎng)期投資余額的存在性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序， 同時(shí)董事會(huì)的會(huì)議記錄也是證實(shí)重大交易或事項(xiàng)是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選項(xiàng) C，是針對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)的審計(jì)程序，所以 C 不正確。 【該題針對(duì) “投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037346】 第二十章 貨幣資金的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 ，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。 ，確定是否向銀行函證 會(huì)計(jì)師在審計(jì)天星公司某銀行賬戶的銀行存款時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。 ，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（ ）。 （ ）。 、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目 ，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng) 金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。 A于 2020 年 3 月 5 日下午下班時(shí)對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn) 金數(shù)額為 1000 元。甲公司３月４日賬面庫存現(xiàn)金余額為 2020 元，３月５日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3000 元、支出金額為 4000 元， 2020 年１月１日至３月４日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為 165500 元，則推斷 2020 年 12 月 31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（ ）元。 公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為 585 000元，在審查 N 公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： N 公司已收、銀 行尚未入賬的某公司銷貨款 100 000 元；N 公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50 000 元；銀行已收、 N 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35 000 元；銀行已代扣、 N 公司尚未入賬的水電費(fèi) 25 000 元。假定不考慮審計(jì)重要性水平， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是 ( )元。 000 000 000 000 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（ ）。 不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符 ，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用 ，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn) （ ）。 、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 ，要對(duì)所有存款的 銀行都寄發(fā)詢證函 ，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額 二、多項(xiàng)選擇題 （ ）。 A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí) ，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有（ ）。 A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收 ，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的 ，必須對(duì) A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序 （ ）。 ，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性 時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。通過向往來銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債 ，盤點(diǎn)范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點(diǎn) ，能夠證明銀行存款是否存在的有 ( )。 期存款占銀行存款的比例 ，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。 ，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 ，以明確責(zé)任 時(shí)間與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點(diǎn)工作 ，一般而言，一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為（ ）。 ，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù) ，按月盤點(diǎn)現(xiàn)金 、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支 （ ）。 ，可以采用積極式和消極 式 ，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在 ，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性 三、簡(jiǎn)答題 P 公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì) P 公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋? (1)取得 2020 年 12 月 31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表； (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函 ，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開戶銀行 2020 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單。 要求： (1)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些 ? (2)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函 ?目的是什么 ? (3)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容 ? (4)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行 2020 年 1 月 31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí) 2020 年 12 月 31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容 ? 。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： C 【答案解析】： 證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037385】 2. 【正確答案】： A 【答案解析】： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對(duì)銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤引起的。 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037382】 3. 【正確答案】： B 【答案解析】： 對(duì)銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。 【該題針 對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037380】 4. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng) B 可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項(xiàng) C 可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng) D 是針對(duì)截止目標(biāo)。 【該題針對(duì) “庫存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037371】 5. 【正確答案】： A 【答案解析】： 盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。 【該題針對(duì) “庫存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037370】 6. 【正確答案】： A 【答案解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額。 【該題針對(duì) “庫存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037369】 7. 【正確答案】： C 【答案解析】： 首先，確認(rèn) 3 月 5 日賬實(shí)是否相符， 3 月 5 日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)＝賬面余額＋已收現(xiàn)金未記賬金額－已付現(xiàn)金未記賬金額＝ 2020+30004000=1000（元）， ３月５日賬實(shí)相符，則表明３月４日實(shí)存現(xiàn)金是 2020 元，則 2020 年 12 月 31 日應(yīng)結(jié)存現(xiàn)金余額為： 2020+165500165200=2300（元）。 【該題針對(duì) “庫存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037368】 8. 【正確答案】： B 【答案解析】： 確認(rèn)的銀行存款日記賬余額 ＝ 585 000＋ 100 000－ 50 000＝ 635 000(元 ) 【該題針對(duì) “庫存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037366】 9. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D后半句錯(cuò) 誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。 【該題針對(duì) “貨幣資金內(nèi)部控制概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037363】 10. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng) C，