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正文內(nèi)容

注冊會計(jì)師審計(jì)考試背誦版資料(編輯修改稿)

2024-10-04 20:08 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 結(jié)果單獨(dú)或累積起來對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,則會計(jì)事事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評估服務(wù)。 稅務(wù)咨詢:會計(jì)師事務(wù)所人員不得在為審計(jì)客戶提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)擔(dān)任辯護(hù)人。在公開審理或仲裁期間,會計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)為審計(jì)客戶提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢。 內(nèi)部審計(jì):不得提供下列方面的內(nèi)部審計(jì)服務(wù) 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng); 對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。 招聘服務(wù): 招聘董事、高級管理人員或所處職位對財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響的高管: 尋找候選人,或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員。 對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。 13 信息系統(tǒng):不得:構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分; 生成的信息對會計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大 。 其他(非特指公眾利益實(shí)體)要求: 法律服務(wù):辯護(hù)人:糾紛所涉對財(cái)務(wù)報(bào)表重大影響,不得提供此類服務(wù) 首席法律顧問:高級管理職位,不得提供。 ――――――――――――――――――――――――― 第七章 審計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo) 及總體目標(biāo) P133 * 審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表 總體審計(jì)目標(biāo) 以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的 具體審計(jì)目標(biāo) 兩個(gè)層次。總體目標(biāo)包括以下兩個(gè)方面: 1).對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否 不存在 由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所 有重大方面 按照 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) 編制 發(fā)表審計(jì)意見; 2).按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表 出具 審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通。 評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的內(nèi)容 P133 1).選擇和運(yùn)用的 會計(jì)政策 是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),并適合于被審計(jì)單位的具體情況; 2).管理層作出的 會計(jì)估計(jì) 是否合理; 3).財(cái)務(wù)報(bào)表反映的 信息 是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性; 4).財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分 披露 ,使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對被審計(jì) 評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的內(nèi)容 P133 1).經(jīng) 管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表 是否與 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的 了解一致 ; 2).財(cái)務(wù)報(bào)表的 列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 是否合理; 3).財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 。 執(zhí)行 審計(jì)工作前提 ,基礎(chǔ) **P134 鏈接教材 P586 執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān) 下列 責(zé)任,這些責(zé)任 構(gòu)成 注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ) ,包括: 1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) 編制 財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn) 公允反映 ; 2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的 內(nèi)部控制 ,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) ; 3)向注冊會計(jì)師 提供 必要的工作條件,包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息 (如記錄、文件和其他事項(xiàng) ),向注冊會計(jì)師 提供 審計(jì)所需的其他信息, 允許 注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。 注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求包括以下六個(gè)方面: P135136 14 1)遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求(教材第五、六章已經(jīng)介紹,無需展開); 2)職業(yè)懷疑; 3)職業(yè)判斷; 4)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn); 5)審計(jì)的固有限制; 6) 審計(jì)準(zhǔn)則。 認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) P143 各類認(rèn)定 的含義 具體審計(jì)目標(biāo)(需要 CPA確認(rèn) ) 所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng):(利潤表項(xiàng)目) 發(fā)生 記錄的 交易或事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān) 已記錄的 交易是 真實(shí)的 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已 記錄 已發(fā)生的 交易確實(shí) 已經(jīng) 記錄 準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的 金額 及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的 交易是按正確 金額 反映的 截止 交易和事項(xiàng)已記錄于 正確的會計(jì)期間 接近于 資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于 恰當(dāng)?shù)?期間 分類 交易和事項(xiàng)已記錄于 恰當(dāng)?shù)馁~戶 被審計(jì)單位 記錄的 交易經(jīng)過 適當(dāng)分類 與期末賬戶余額相關(guān)的:(負(fù)債表項(xiàng)目) 存在 記錄的 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 記錄的 金額 確實(shí) 存在 權(quán)利和義務(wù) 記錄的 資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制, 記錄的 負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 資產(chǎn) 歸屬于 被審計(jì)單位,負(fù)債 屬于 被審計(jì)單位的 義務(wù) 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 均已 記錄 已存在的 金額 均已記錄 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益以 恰當(dāng)?shù)慕痤~ 包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整 已恰當(dāng) 記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 以恰當(dāng)?shù)慕痤~ 包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的 計(jì)價(jià)或分?jǐn)?調(diào)整已恰當(dāng)記錄 15 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)的固有限制 P137138 為了獲取合理保證,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以將 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 降至可接受的低水平,使其能夠得出合理的結(jié)論,作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。 審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為 CPA 省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。 審計(jì)的固有限制并不能作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。 認(rèn)定及其分類 P142143 認(rèn)定是指管理層 (who)在財(cái)務(wù)報(bào)表中 (where)作出的明確或隱含的表達(dá) (what),注冊會計(jì)師 將其(明確或隱含的表達(dá))用 于 考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。 貫穿于整個(gè)審計(jì)過程始終: 計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段,而是一個(gè)連續(xù)的,不斷修正的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。 P146 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)際上是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)地收集、更新和分析信息的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。 P146 評估重大風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)地收集、更新和分析信息的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。 P301 要求注冊會計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。 P256 審計(jì)重要性概念的運(yùn)用貫徹于整個(gè)審計(jì)過 程。 P156 ――――――――――――――――――――――――― 第八章 審計(jì)計(jì)劃 xky ? x : 重 大 錯(cuò) 報(bào) 風(fēng) 險(xiǎn) — — 評 估y : 檢 查 風(fēng) 險(xiǎn) — — 采 取 程 序 降 低k : 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) — — 預(yù) 設(shè) 的 , 可 接 受 的 低 水 平 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)( AR) =固有風(fēng)險(xiǎn)( IR)控制風(fēng)險(xiǎn)( CR)檢查風(fēng)險(xiǎn)( DR)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)( AR) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)( MR)檢查風(fēng)險(xiǎn)( DR)。 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)( 1)考慮事務(wù)所對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度; ( 2)審計(jì)失敗對事務(wù)所可能造成損失的大小。 初步業(yè)務(wù)活動目的 P147 1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的 獨(dú)立性和能力 ; 2) 不存在 因管理層 誠信 問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的 意愿的事項(xiàng) ; 3)與被審計(jì)單位之間 不存在 對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 。 初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容 : 1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 ; 16 2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德 要求 的情況 ; 3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定 條款 達(dá)成一致意見。 確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性的相關(guān)因素 P148 1)被審計(jì)單位的 性質(zhì) (例如,被審計(jì)單位是 商業(yè) 企業(yè)、 公共部門 實(shí)體還是 非營利組織 ); 2)財(cái)務(wù)報(bào)表的 目的 (例如,編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足 廣大 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 共同 的財(cái)務(wù)信息需求,還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表 特定使用者的 財(cái)務(wù)信息需求); 3)財(cái)務(wù)報(bào)表的 性 質(zhì) (例如,財(cái)務(wù)報(bào)表是 整套 財(cái)務(wù)報(bào)表還是 單一 財(cái)務(wù)報(bào)表); 4) 法律法規(guī) 是否 規(guī)定 了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 基本內(nèi)容 ▲ P150 1) .財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的 目標(biāo)與范圍 ; 目標(biāo) P133 范圍 P152153 2) .注冊會計(jì)師的責(zé)任; P586 3) .管理層的責(zé)任; 4) .指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ); 5) .提及注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容,以及對在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。 導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的情形 ▲ P47 完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的的業(yè)務(wù), CPA 應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更。 ( 1)環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響; ( 2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解; ( 3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。 總體審計(jì)策略目的 P152 注冊會計(jì)師制定總體審計(jì)策略的 目的 是用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向,并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃 的制定 。 審計(jì)計(jì)劃更改的基本要求 P155 由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì) 證據(jù)等原因,注冊會計(jì)師在應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出 更新和修改 。 導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修改的特別事項(xiàng) P156 如果以下事項(xiàng)的修改會直接導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)劃,也會導(dǎo)致審計(jì)工作作出適時(shí)調(diào)整: ( 1) 對 重要性水平 的調(diào)整; ( 2) 對 某類交易、賬戶余額和披露 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改; ( 3) 對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。 (總體方案和進(jìn)一步方案) 17 對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素 ▲ P156 ( 1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度; ( 2)審計(jì)領(lǐng)域; ( 3)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn); ( 4)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。 審計(jì)重要性運(yùn)用的兩個(gè)環(huán)節(jié) P156 1).計(jì)劃審計(jì)工作時(shí) ( 1)為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定 重要性水平 (金額),以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào); ( 2)評估各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的 重要性 (金額和性質(zhì)),以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 2).確定審計(jì)意見類型時(shí) 重要性概念理解要點(diǎn) P156 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度闡釋重要性概念。但通常而言,重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解: 合理預(yù)期 錯(cuò)報(bào) (包括漏報(bào) )單獨(dú)或匯總起來可能影響 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的; ,并受錯(cuò)報(bào)的 金額 或 性質(zhì) 的影響,或受兩者共同作用的影響; ,是在考慮 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求 的基礎(chǔ)上作出的。 下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露,其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策 認(rèn)定層的重要性水平 P161: 1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 對特定項(xiàng)目 (如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬 )計(jì)量或披露的預(yù)期 ; 2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的 關(guān)鍵性披露 (如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本 ); 3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的 特定方面 (如新收購的業(yè)務(wù) )。 確定整體重要性水平的目的 * ▲ P157 、時(shí)間安排和范圍; ; 、時(shí)間安排和范圍。 數(shù)量方面 ,確定財(cái)務(wù)報(bào)表 整體 重要性時(shí),選擇基準(zhǔn)時(shí)考 慮的因素 ◆ P160 (1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素 (如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用 ); (2)是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目 (如為了評價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績, 使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn) ); 18 (3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和 經(jīng)濟(jì)環(huán)境; (4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式 (例如,如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán) 益進(jìn)行融資,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán),而非被審計(jì)單位的收益 ); (5)基準(zhǔn)的相對波動性。 數(shù)量方面 ,認(rèn)定層 (交易 余額 披露 )重要性對財(cái)務(wù)報(bào)表決 策者影響:◆ P161 (1)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目 (如關(guān) 聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬 )計(jì)量或披露的預(yù)期; (2)與被審計(jì) 單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露 (如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本 ); (3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面 (如新收購 的業(yè)務(wù) )。 確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)考慮因素 ◆ P161 實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會計(jì)師確定的 低于 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額,旨在將 未更正 和 未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) 超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健H绻m用,實(shí)際執(zhí)行的重要 性還指注冊會計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。 (這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新 ); ; 本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。 審 計(jì)過程中修改 (整體或認(rèn)定層) 重要性 的原因 ◆ P162 1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化 (如決 定
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