注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)管理培訓(xùn)資料(編輯修改稿)
2025-05-09 07:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 【學(xué)習(xí)要領(lǐng)】掌握各階段的主要工作?！ 徲?jì)過程，是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，一般包括三個(gè)主要的階段：審計(jì)過程主要工作審計(jì)計(jì)劃階段①調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；②與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；③初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度；④確定重要性；⑤分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；⑥編制審計(jì)計(jì)劃。實(shí)施審計(jì)階段①對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測試，并根據(jù)測試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；②對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。審計(jì)完成階段①整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；②復(fù)核審計(jì)工作底稿；③審計(jì)期后事項(xiàng)；④匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整；⑤形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。⑥提出管理建議書。 第四節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍 一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 概念：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位共同簽署的，以此確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面合同。 性質(zhì)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約?！ 『灱s前應(yīng)的工作 工作具體內(nèi)容雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)（是年度報(bào)表審計(jì)還是驗(yàn)資）、范圍（審查何時(shí)的或全公司還是部分）取得一致看法。（不是具體情況）包括：業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；以前年度接受審計(jì)的情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)（如，被審計(jì)單位簡史、主要管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)及正直品行、委托人聘用審計(jì)人員的意向。）①評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力（確定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員和考慮在審計(jì)過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要）；②評(píng)價(jià)獨(dú)立性；③評(píng)價(jià)保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力。如果審計(jì)組織不具備勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。包括收費(fèi)金額和付費(fèi)方式（在審計(jì)前或后一次性支付還是按審計(jì)進(jìn)度支付等）提供全部審計(jì)資料和輔助審計(jì) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定
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