【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）。 [答疑編號(hào) 3759120208] 『正確答案』 A 『答案解析』支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝（ 100＋ 200－ 120）＋ 20＋ 60＝ 260（萬元）。 6.“ 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。此外包括支付的銷售費(fèi)用，及支付的制造費(fèi)用。 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝支付其他管理費(fèi)用＋支付的銷售費(fèi)用＋支付的制造費(fèi)用 【例題 4 單選題】甲公司 2020年度發(fā)生的管理費(fèi)用為 3 300萬元，其中包括： （ 1）以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出 525萬元； （ 2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬 1 425萬元； （ 3）存貨盤虧損失 ； （ 4）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 630萬元； （ 5）計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷 525萬元 （ 6）以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 。 假定不考慮其他因素，甲公司 2020年度現(xiàn)金流量表中 “ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目的金額為（ ）。 300萬元 [答疑編號(hào) 3759120209] 『正確答案』 A 『答案解析』支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝ 3 300－薪酬 1 425－存貨盤虧 －折舊630－攤銷 525＝ （萬元）；或：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝支付辦公用品 525＋支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) ＝ （萬元） （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1.“ 收回投資收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（不包括處置子公司）收到的現(xiàn)金。債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可根據(jù) “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 持有至到期投資 ” 、 “ 可供出售金融資產(chǎn) ” 、 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 等科目的記錄分析填列。 【思考問題】企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值 100萬元，收到價(jià)款 120萬元，則收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目應(yīng)該計(jì)入的金額是 120萬元。 2.“ 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金（收到的現(xiàn)金股利），因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映。不包括股票股利。 取得投資收益收到的現(xiàn)金＝現(xiàn)金股利＋利息收入 3.“ 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位 所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目的記錄分析填列。 企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營(yíng)業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 處置子公司或其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額＝處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分－子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物－相關(guān)處置費(fèi)用 如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將該金額填列至 “ 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目中。 【例題 5 單選題】甲公司 2020年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （ 1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為 1 200萬元（其中成本為 1 000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)增加 200萬元），售價(jià) 1 500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到； （ 2）處置可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為 1 500萬元（其中成本為 1 600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)減值 100萬元），售價(jià) 1 800萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到； （ 3）到期收回持有至到期投資，面值為 1 000萬元， 3年期，利率 3%，一次還本付息； （ 4）處置對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為 40%，采用權(quán)益法，成本為 5 000萬元，售價(jià)4 000萬元；款項(xiàng)已經(jīng)收到 ； （ 5）處置對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為 80%，采用成本法，成本為 6 000萬元，售價(jià)7 000萬元；子公司持有的現(xiàn)金 100萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到； （ 6）作為交易性金融資產(chǎn)的股票，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利 800萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到； （ 7）作為交易性金融資產(chǎn)的債券，持有期內(nèi)收到利息 500萬元；款項(xiàng)已經(jīng)收到； （ 8）取得投資性房地產(chǎn)的租金收入 900萬元；款項(xiàng)已經(jīng)收到； 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 （ 1）現(xiàn)金流量表的 “ 收回投資收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目的金額為（ ）。 390萬元 300萬元 500萬元 300萬元 [答疑編號(hào) 3759120301] 『正確答案』 D 『答案解析』 “ 收回投資收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目＝（ 1） 1 500＋（ 2） 1 800＋（ 3） 1 000＋（ 4） 4 000＝ 8 300（萬元）。 注意：一次還本付息的持有至到期投資到期收到本金和利息的時(shí)候， “ 收回投資收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目只能計(jì)入本金，利息是要計(jì)入 “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目的。 （ 2）現(xiàn)金流量表的 “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目的金額為（ ）。 390萬元 290萬元 500萬元 300萬元 [答疑編號(hào) 3759120302] 『正確答案』 A 『答案解析』 “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目＝（ 3） 1 0003%3 ＋（ 6） 800＋（ 7） 500＝ 1 390（萬元）；取得投資性房地產(chǎn)的租金收入 900萬元填列 “ 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目。 （ 3）現(xiàn)金流量表的 “ 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目的金額為（ ）。 900萬元 000萬元 000萬元 [答疑編號(hào) 3759120303] 『正確答案』 A 『答案解析』處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額＝ 7 000－ 100＝ 6 900（萬元）。 4.“ 購建固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、 取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi) ,以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在 “ 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目中反映。 為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 “ 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 ” 中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 工程物資 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 【思考問題】屬于 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目的內(nèi)容是？ A公司有關(guān)資料如下： （ 1）支付工程款 100萬元 √ （ 2）支付在建工程人員職工薪酬 50萬元 √ （ 3）購買工程物資 10萬元 √ （ 4）購買設(shè)備 50萬元，增值稅 √ （ 5）支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息費(fèi)用 50萬元，其中資本化部分 40萬元，費(fèi)用化部分 10萬元 ，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 6）支付耕地占用稅 2萬 √ （ 7）購買投資性房地產(chǎn)支付 1000萬 元 √ 5.“ 投資支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目 除現(xiàn)金等價(jià)物以外的投資：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（不包括取得子公司支付的現(xiàn)金），以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。 注：（ 1）企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在 “ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映。 （ 2）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在 “ 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目中反映。 6.“ 取得 子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目 該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù) “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 整體購買一個(gè)單位，其結(jié)算方式是多種多樣的，如購買方全部以現(xiàn)金支付或一部分以現(xiàn)金支付而另一部分以實(shí)物清償。同時(shí)，企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營(yíng)業(yè)單位除有固定資產(chǎn)和存貨外，還可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn) 金凈額＝購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分－子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在 “ 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映。 【思考問題】甲企業(yè)購買丙企業(yè)的一家子公司，出價(jià) 1 500萬元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的有關(guān)資料如下： 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 單位：萬元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額 現(xiàn)金及銀行存款 存貨 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 150 300 1 500 600 短期借款 應(yīng)付賬款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 實(shí)收資本 400 500 200 1 200 其他資產(chǎn) 50 資本公積 盈余公積 200 100 資產(chǎn)總額 2 600 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 2 600 該子公司有 150萬元的現(xiàn)金及銀行存款，沒有現(xiàn)金等價(jià)物，甲企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流出為： 購買子公司出價(jià) 1 500萬元 減：子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 150萬元 購買子公司支付的現(xiàn)金凈額 1 350萬元 【例題 6 單選題】甲公司 2020年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （ 1）支付購買股票價(jià)款為 1 000萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)； （ 2）支付購買股票價(jià)款為 2 000萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)； （ 3）支付購買債券價(jià)款為 3 100萬元，劃分為持有至到期投資，面值為 3 000萬元； （ 4）支付價(jià)款為 4 000萬元，對(duì)丁公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為 30%，采用權(quán)益法核算； （ 5）支付價(jià)款為 10 000萬元，對(duì)丙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為 60%，子公司持有現(xiàn)金 4000萬元，采用成本法核算； （ 6）購買固定資產(chǎn)價(jià)款為 500萬元，款項(xiàng)已付； （ 7）購買工程物資價(jià)款為 100萬元，款項(xiàng)已付； （ 8）支付工程人員薪酬 60萬元； （ 9）預(yù)付工程價(jià)款 800萬元； （ 10）長(zhǎng)期 借款資本化利息 789萬元、費(fèi)用化利息 70萬元，本年已支付； （ 11）支付購買專利權(quán)的價(jià)款 600萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 （ 1）現(xiàn)金流量表的 “ 投資支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目的金額為（ ）。 100萬元 000萬元 100萬元 100萬元 [答疑編號(hào) 3759120304] 『正確答案』 A 『答案解析』 “ 投資支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目＝（ 1） 1 000＋（ 2） 2 000＋（ 3） 3 100＋（ 4） 4 000＝ 10 100（萬元）。 （ 2）現(xiàn)金流量表的 “ 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目的金額為（ ）。 100萬元 000萬元 000萬元 100萬元 [答疑編號(hào) 3759120305] 『正確答案』 C 『答案解析』 “ 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目＝（ 5） 10 000－ 4 000＝ 6 000（萬元） （ 3）現(xiàn)金流量表的 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目的金額為（ ）。 849萬元 919萬元 520萬元 060萬元 [答疑編號(hào) 3759120306] 『正確答案』 D 『答案解析』購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金＝（ 6） 500＋（ 7） 100＋（ 8） 60＋（ 9） 800＋（ 11） 600＝ 2 060（萬元）。資本化的長(zhǎng)期借款利息 789萬元、費(fèi)用化利息70萬元，雖本年已支付，但不在本項(xiàng)目中反映，而在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中 “ 償付利息所支付現(xiàn)金 ”中反映。 （三）籌集活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。注意：本科目不再反映