【導(dǎo)讀】A股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。庫存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實(shí)際成本為50萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為16萬元。售費(fèi)用及稅金為10萬元。年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則注冊會計(jì)師認(rèn)為A公司2020年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)。位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬元。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。乙公司的會計(jì)記錄顯示，2020年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。冊會計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。，注冊會計(jì)師可能（）。初步了解乙公司及其環(huán)境時(shí)，得知乙公司有。：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值＝128＋215＋316＝659（萬元）。

　　

【正文】 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035490】 5. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) ACD 均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的 “機(jī)會 ”因素，選項(xiàng) B說明的是 “動機(jī)或壓力 ”因素。 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035480】 6. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D 屬于對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的表現(xiàn)形式。 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑 編號 10035479】 7. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B 是注冊會計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035478】 8. 【正確答案】： D 【答案解析】： 不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計(jì)師必須對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035477】 9. 【正確答案】： C 【答案解析】： 項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項(xiàng)目組 需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng) C 助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會參與討論。 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035475】 10. 【正確答案】： B 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035470】 11. 【正確答案】： D 【答案解析】： 股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于導(dǎo)致舞弊的動機(jī)或壓力的因素。 【該題針對 “舞弊的含 義和種類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035468】 12. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) C 是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為，屬于錯(cuò)誤，而非舞弊。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035467】 13. 【正確答案】： C 【答案解析】： 分析程序一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤、舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，不能選 A；選項(xiàng) B、 D 均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考 核】 【答疑編號 10035466】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： AC 【該題針對 “對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035499】 2. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “評價(jià)審計(jì)證據(jù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035497】 3. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取 具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 【該題針對 “應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035493】 4. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項(xiàng) B，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對措施。 【該題針對 “應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035492】 5. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā) 現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通；對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價(jià)。 【該題針對 “應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035491】 6. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項(xiàng) D 屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)動機(jī)或壓力的因素。 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035487】 7. 【正確答案】： AC 【答案解析】： 選項(xiàng) A是舞弊的 “機(jī)會 ”因素，選項(xiàng) C 是舞弊的 “借口 ”因 素。 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035485】 8. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項(xiàng) D 針對的是與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035484】 9. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項(xiàng) B 是針對與侵占存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035483】 10. 【正確答案】： CD 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035482】 11. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035481】 12. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035474】 13. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 注冊會計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。 【該題針對 “治理層、管理層和注 冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035473】 14. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項(xiàng) D 屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任。 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035472】 15. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035471】 16. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項(xiàng) A，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會計(jì)主管的作法屬 于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng) B，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤，而不是舞弊行為；選項(xiàng) C，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng) D，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，陳明將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編 號 10035469】 三、簡答題 1. 【正確答案】： 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： （ 1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等；（ 2 分） （ 2）改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測試；（ 2 分） （ 3）改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模， 采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。（ 2 分） 【該題針對 “應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035494】 2. 【正確答案】： 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取管理層就下列事項(xiàng)做出的書面聲明： （ l）設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是管理層的責(zé)任；（ 1 分） （ 2）已向注冊會計(jì)師披露了其對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果；（ 1 分） （ 3）已向注冊會計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑；（ 1 分） （ 4）已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑。（ 1 分） 【該題針對 “風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10035488】 第二十二章 審計(jì)溝通 一、單項(xiàng)選擇題 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表由 ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)， 2020 年 1 月 5日甲公司已與 EFG 會計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于 ABC 會計(jì)師事務(wù)所與 EFG 會計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是（ ）。 ，因此在查閱 ABC 會計(jì) 師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意 、舉行會談、致送審計(jì)問卷等方式 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿 ，而是由 EFG 會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定 會計(jì)師事務(wù)所擬接受 W 公司委托審計(jì)其 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前與審計(jì)其 2020年財(cái)務(wù)報(bào)表的 EFG 會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是（ ）。 會計(jì)師事務(wù)所與 EFG 會計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定 會計(jì)師 事務(wù)所與 EFG 會計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制 W公司購買審計(jì)意見的企圖，保護(hù) EFG 會計(jì)師事務(wù)所的利益 ， ABC 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價(jià) ，應(yīng)當(dāng)以（ ）方式。 （ ）。 中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù) ，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù) A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊會計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時(shí)甲注冊會計(jì)師應(yīng)該（ ）。 （ ）。 、公司治理越 健全，那么注冊會計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高 ，則溝通的詳略程度和及時(shí)性也應(yīng)該有高的要求 ，有些事項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項(xiàng)是可以考慮的，下列不屬于注冊會計(jì)師與治理層溝通中可以考慮的事項(xiàng)是（ ）。 、認(rèn)識和措施 出的反應(yīng) ，注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作 （ ）。 、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊會計(jì)師可能需要與 ( )進(jìn)行溝通。 ，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，被審?jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會?jì)師應(yīng)當(dāng) ( )。 ，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告 ，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告 ，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄 二、多項(xiàng)選擇題 報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會計(jì)師以下處理恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 ，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談 ，因?yàn)樵谄鋵徲?jì)報(bào)告中并不體現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容 ，后任注冊會計(jì)師可以考慮同意前任注冊會計(jì)師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括（ ）。 ，后任注冊會 計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評論業(yè)務(wù) ，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的口頭或書面評論 （ ）。 ，如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位 (前審計(jì)客戶 )處獲取一份確認(rèn)函 當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容 ，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談 ， B 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師屬于 A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師的前任的有（ ）。 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表由 B 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì)，其 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表已簽訂合同由 A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì) 2020 年的半年報(bào) 由 B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審閱，其 2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由 A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì)，但是由于某種原因最終未完成審計(jì)工作 2020 年的半年報(bào)由 B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì)，其 2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由 A會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審