【導(dǎo)讀】A股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。庫存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實際成本為50萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為16萬元。售費用及稅金為10萬元。年度未計提存貨跌價準(zhǔn)備。則注冊會計師認(rèn)為A公司2020年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)。位存貨進行審計時，下列費用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。為該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。乙公司的會計記錄顯示，2020年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存下降為零。冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。，注冊會計師可能（）。初步了解乙公司及其環(huán)境時，得知乙公司有。：當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值＝128＋215＋316＝659（萬元）。

　　

【正文】 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035490】 5. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 ACD 均是舞弊風(fēng)險因素中的 “機會 ”因素，選項 B說明的是 “動機或壓力 ”因素。 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035480】 6. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項 D 屬于對財務(wù)信息作出虛假報告的表現(xiàn)形式。 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑 編號 10035479】 7. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B 是注冊會計師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時應(yīng)當(dāng)考慮的事項。 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035478】 8. 【正確答案】： D 【答案解析】： 不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計師必須對被審計單位內(nèi)部控制進行充分的了解。 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035477】 9. 【正確答案】： C 【答案解析】： 項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項目組 需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項 C 助理人員并不是項目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會參與討論。 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035475】 10. 【正確答案】： B 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責(zé)任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035470】 11. 【正確答案】： D 【答案解析】： 股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實際的預(yù)期，這屬于導(dǎo)致舞弊的動機或壓力的因素。 【該題針對 “舞弊的含 義和種類 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035468】 12. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 C 是導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035467】 13. 【正確答案】： C 【答案解析】： 分析程序一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤、舞弊與具體的交易或事項相關(guān)，不能選 A；選項 B、 D 均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考 核】 【答疑編號 10035466】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】： AC 【該題針對 “對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035499】 2. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “評價審計證據(jù) ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035497】 3. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 如果針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取 具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 【該題針對 “應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035493】 4. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項 B，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所采取的總體應(yīng)對措施。 【該題針對 “應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035492】 5. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 注冊會計師在審計過程中，如果發(fā) 現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與適當(dāng)層次的管理層溝通；對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價。 【該題針對 “應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035491】 6. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項 D 屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險動機或壓力的因素。 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035487】 7. 【正確答案】： AC 【答案解析】： 選項 A是舞弊的 “機會 ”因素，選項 C 是舞弊的 “借口 ”因 素。 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035485】 8. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項 D 針對的是與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險審計人員應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035484】 9. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項 B 是針對與侵占存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035483】 10. 【正確答案】： CD 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035482】 11. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035481】 12. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責(zé)任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035474】 13. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。 【該題針對 “治理層、管理層和注 冊會計師的責(zé)任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035473】 14. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項 D 屬于被審計單位治理層的責(zé)任。 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責(zé)任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035472】 15. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責(zé)任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035471】 16. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項 A，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報廢的固定資產(chǎn)計提折舊，因此會計主管的作法屬 于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚?，以粉飾財?wù)報表；選項 B，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計部門則應(yīng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤，而不是舞弊行為；選項 C，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項 D，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運員的口頭答復(fù)即作出判斷，陳明將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考核】 【答疑編 號 10035469】 三、簡答題 1. 【正確答案】： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險： （ 1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務(wù)人員等；（ 2 分） （ 2）改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試；（ 2 分） （ 3）改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模， 采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等。（ 2 分） 【該題針對 “應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035494】 2. 【正確答案】： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取管理層就下列事項做出的書面聲明： （ l）設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是管理層的責(zé)任；（ 1 分） （ 2）已向注冊會計師披露了其對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（ 1 分） （ 3）已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑；（ 1 分） （ 4）已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑。（ 1 分） 【該題針對 “風(fēng)險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035488】 第二十二章 審計溝通 一、單項選擇題 2020年度財務(wù)報表由 ABC會計師事務(wù)所審計， 2020 年 1 月 5日甲公司已與 EFG 會計師事務(wù)所簽訂合同審計其 2020 年度財務(wù)報表，下列關(guān)于 ABC 會計師事務(wù)所與 EFG 會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是（ ）。 ，因此在查閱 ABC 會計 師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意 、舉行會談、致送審計問卷等方式 ABC 會計師事務(wù)所的工作底稿 ，而是由 EFG 會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定 會計師事務(wù)所擬接受 W 公司委托審計其 2020 年度財務(wù)報表，在接受委托前與審計其 2020年財務(wù)報表的 EFG 會計師事務(wù)所進行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是（ ）。 會計師事務(wù)所與 EFG 會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定 會計師 事務(wù)所與 EFG 會計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制 W公司購買審計意見的企圖，保護 EFG 會計師事務(wù)所的利益 ， ABC 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進行評價 ，應(yīng)當(dāng)以（ ）方式。 （ ）。 中，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù) ，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù) A公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，致函前任注冊會計師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時甲注冊會計師應(yīng)該（ ）。 （ ）。 、公司治理越 健全，那么注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高 ，則溝通的詳略程度和及時性也應(yīng)該有高的要求 ，有些事項是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會計師與治理層溝通中可以考慮的事項是（ ）。 、認(rèn)識和措施 出的反應(yīng) ，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作 （ ）。 、性質(zhì)十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與 ( )進行溝通。 ，導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅粚徲媶挝灰矝]有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師?yīng)當(dāng) ( )。 ，發(fā)表保留意見的審計報告 ，發(fā)表否定意見的審計報告 ，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄 二、多項選擇題 報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 ，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談 ，因為在其審計報告中并不體現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表中的相關(guān)內(nèi)容 ，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括（ ）。 ，后任注冊會 計師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計師審計質(zhì)量的評論業(yè)務(wù) ，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準(zhǔn)則的口頭或書面評論 （ ）。 ，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位 (前審計客戶 )處獲取一份確認(rèn)函 當(dāng)按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容 ，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談 ， B 會計師事務(wù)所的注冊會計師屬于 A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任的有（ ）。 2020 年度財務(wù)報表由 B 會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其 2020 年度財務(wù)報表已簽訂合同由 A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計 2020 年的半年報 由 B會計師事務(wù)所的注冊會計師審閱，其 2020年年度財務(wù)報表由 A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作 2020 年的半年報由 B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其 2020年年度財務(wù)報表由 A會計師事務(wù)所的注冊會計師審