【正文】 037362】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037389】 2. 【正確答案】： AB 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037387】 3. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項(xiàng) A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn) 賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整；選項(xiàng) D 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037368】 8. 【正確答案】： B 【答案解析】： 確認(rèn)的銀行存款日記賬余額 ＝ 585 000＋ 100 000－ 50 000＝ 635 000(元 ) 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037366】 9. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D后半句錯(cuò) 誤，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。 【該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037370】 6. 【正確答案】： A 【答案解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額＋資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額。被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。 【該題針 對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037380】 4. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項(xiàng) B 可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項(xiàng) C 可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項(xiàng) D 是針對(duì)截止目標(biāo)。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤引起的。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： C 【答案解析】： 證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。 ，可以采用積極式和消極 式 ，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在 ，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性 三、簡(jiǎn)答題 P 公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì) P 公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋? (1)取得 2020 年 12 月 31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表； (2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函 ，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開(kāi)戶銀行 2020 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單。 ，以明確責(zé)任 時(shí)間與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點(diǎn)工作 ，一般而言，一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為（ ）。 期存款占銀行存款的比例 ，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。 ，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性 時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。 A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí) ，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有（ ）。 不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符 ，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用 ，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn) （ ）。假定不考慮審計(jì)重要性水平， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是 ( )元。甲公司３月４日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為 2020 元，３月５日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3000 元、支出金額為 4000 元， 2020 年１月１日至３月４日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為 165500 元，則推斷 2020 年 12 月 31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（ ）元。 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。 （ ）。 ，確定是否向銀行函證 會(huì)計(jì)師在審計(jì)天星公司某銀行賬戶的銀行存款時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。選項(xiàng) C，是針對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)的審計(jì)程序，所以 C 不正確。 【該題針對(duì) “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037349】 9. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；判斷長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037352】 6. 【正確答 案】： AB 【答案解析】： 選項(xiàng) A，應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會(huì)授權(quán)；選項(xiàng) B，記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員不得參與債券發(fā)行。選項(xiàng) B，該審計(jì)程序?qū)?yīng)的審計(jì)目標(biāo)是長(zhǎng)期借款的存在，并不是完整性，所以不 正確。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037356】 2. 【正確答案】： ABD 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037355】 3. 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項(xiàng) D 屬于控制測(cè)試。 【該題針對(duì) “投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037338】 9. 【正確答案】： D 【該題針對(duì) “投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037336】 10. 【正 確答案】： B 【答案解析】： 投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y對(duì)象以及后期的投資管理。只有收到不包含在買價(jià)中的股利，會(huì)計(jì)處理是：借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，貸記投資收益。 所以本題的正確處理是 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙企業(yè) 6435 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 935 借 ：其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸：原材料 5000 【該題針對(duì) “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037340】 7. 【正確答案】： A 【答案解析】： 期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會(huì)計(jì)處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。所以， M公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為＝ 46025％ =115(萬(wàn)元 )。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 】 【答疑編號(hào) 10037344】 3. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，但不能用作控制測(cè)試，所以選項(xiàng) C 不屬于控制測(cè)試。 C 公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函 C 公司董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄 20 9 年末市價(jià)變動(dòng)情況 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： A 【答案解析】： 在逾期未償還的情況下，如果被審計(jì)單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會(huì)有選項(xiàng) BC 中的顧慮，而選項(xiàng) D 無(wú)助于消除上述顧慮。 、手續(xù)費(fèi) （ ）。 ，每次均要由總經(jīng)理授權(quán) ，應(yīng)當(dāng)（ ）。 C 公司的授信情況 20 9 年度長(zhǎng)期借款利息 H 公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（ ）。 、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對(duì)賬單 ，并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況 還和回購(gòu)時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和回購(gòu)是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試 C 公司 20 9年末銀行長(zhǎng)期借款余額的完整性。 益回報(bào)率 ，應(yīng)向（ ）對(duì)象函證應(yīng)付債券相關(guān)內(nèi)容。 ，對(duì)投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是（ ）。 ，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券 ，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理 ，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下 ，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期 盤點(diǎn) ，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大。 ，影響“投資收益”的是（ ）。雙方增值稅稅率均為 17％。投出的原材料 賬面余額為 5000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 5500 萬(wàn)元；投資時(shí) N 企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 11000 萬(wàn)元。 2020 年 N 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位 M 公司在確認(rèn)投資收益是（ ）萬(wàn)元。 年 1 月 1 日 M公司取得 N公司 25％股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益 法核算。 、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn) 、債券包銷人函證，并與賬面余額核對(duì) ，核實(shí)變 動(dòng)的真實(shí)性，合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確 ，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債 H 公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中不屬于控制測(cè)試程序的是（ ）。 【該題針對(duì) “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037318】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037331】 2. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “實(shí)質(zhì)性分析程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037328】 3. 【正 確答案】： BD 【該題針對(duì) “實(shí)質(zhì)性分析程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037327】 4. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037325】 5. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037324】 第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 ，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長(zhǎng)期借款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ） 。在確定相關(guān)控制活動(dòng)已經(jīng)執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)工薪的支付。 【該題針對(duì) “人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037320】 4. 【正確答案】： D 【答案解析】： 為了防止向員工過(guò)量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責(zé)任分離非常重要。 【該題針對(duì) “應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037322】 2. 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定，需要查閱財(cái)務(wù)報(bào)表才可以證實(shí)，分析程序無(wú)法證實(shí)該認(rèn)定。 ，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的有 ( )。 ，下列屬于這種類型的分析程序有（ ）。 、工資的計(jì)算，乙職員負(fù)責(zé)工資的發(fā)放和審核 、審核和工資的計(jì)算，同時(shí)對(duì)乙職員的工資發(fā)放過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督 ，乙職員負(fù)責(zé)工薪總額的計(jì)算審核和扣除額審核，并批準(zhǔn)該金額 二、多項(xiàng)選擇題 （ ）。 、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)可以實(shí)現(xiàn)完整性 ，工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放 ，管理層在實(shí)施監(jiān)控程序時(shí)實(shí)施的高層次控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的特別重要的控制 ，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內(nèi)部控制措施是（