【正文】 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 增值項(xiàng)目 （物化勞動(dòng)，如各種外購(gòu)材料、包裝物、低值易耗品等 ） 價(jià)值后的余額，大體相當(dāng)于該單位活勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值。 （ 6） 城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。 六、 中央政府與地方政府稅收收入劃分 1．中央政府固定收入包 括消費(fèi)稅 （ 含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分 ） 、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。 三、 稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分（了解） 稅款征收權(quán)、檢查、稽 查、復(fù)議裁決、其他。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國(guó)務(wù)院備案。 2．經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，全國(guó)性稅種可先由國(guó)務(wù)院以 “ 條例 ” 或 “ 暫行 條例 ” 的形式發(fā)布施行。 二 、 稅 收立法權(quán)的劃分 （ 一 ） 稅收立法權(quán)劃分的種類(lèi) 我國(guó)稅收立法權(quán)的劃分方式為： 根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分。 第四次， 1984 年，主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度。 我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系見(jiàn)下表： 稅種分類(lèi) 稅種名稱(chēng) 作用 流轉(zhuǎn)稅類(lèi) 增值稅 主要在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 關(guān)稅 資源稅類(lèi) 資源稅 調(diào)節(jié)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源 差異而形成的級(jí)差收入 土地增值稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 所得稅類(lèi) 企業(yè)所得稅 調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人純收入 個(gè)人所得稅 特定目的稅類(lèi) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（ 暫緩征收 ） 為達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定行為 筵席稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 車(chē)輛購(gòu)置稅 耕地占用稅 煙葉稅 財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi) 房產(chǎn)稅 對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用 車(chē)船稅 印花稅 契稅 【例題 【解釋 1】實(shí)體法從舊原則實(shí)際體現(xiàn)的是：新法只從新規(guī)定開(kāi)始的時(shí)段實(shí)施，不溯及以往， 以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行。判斷題 】國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。 。 4．稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同 —— 稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。 [答案 ]CD 五、 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系 稅法的地位由稅收的重要地位決定。 主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容 ： 一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀(guān)題。 A． 課稅對(duì)象是 稅法最基本的要素 B．納稅人 是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志 C．稅目反映具體的征稅范圍，是對(duì)征稅對(duì)象質(zhì)的界定 D．稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的唯一標(biāo)志 [答案 ]AC 6．納稅環(huán)節(jié)。 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等 定額稅率 按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 車(chē)船稅等 累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率 （我國(guó)目前沒(méi)有采用） 超額累進(jìn)稅率 把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì) 象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款 個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體、承包項(xiàng)目 全率累進(jìn)稅率 （我國(guó)目前沒(méi)有采用） 超率累進(jìn)稅率 以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅 土地增值稅 【例題 稅目體現(xiàn)征稅的廣度。解決的是對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題 。判斷題】稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。 如果說(shuō)，輕松通過(guò) CPA 考試是每個(gè)考生所追求的夢(mèng)想，那么讓更多考生輕松通過(guò)考試也是我所追求的夢(mèng)想！愿更多的考生輕松過(guò)關(guān)！ 第一章 稅法概 論 6 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 第一節(jié) 、 稅法的概念 稅收 是政府為了滿(mǎn)足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 （一）預(yù)測(cè)今年稅法命題會(huì)出現(xiàn)客觀(guān)題繁但主觀(guān)題簡(jiǎn)的格局。 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 1 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專(zhuān)區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 sage. 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 聲 明 ： 本 資 料 由 大 家 論 壇 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 考 試 專(zhuān) 區(qū) 收 集 整 理 ， 轉(zhuǎn) 載 請(qǐng) 注 明 出 自 更多 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試信息，考試真題，模擬題下載 大家論壇，全免費(fèi)公益性 考試論壇 ，期待您的光臨！ [CPA]注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義整理匯總 — 目錄版 [CPA]注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義整理匯總 — 目錄版 .............................................. 1 前 言 ............................................................................................................................... 5 第一章 稅法概論 ............................................................................................................ 5 第一節(jié)、稅法的概念 ................................................................................................. 6 第二節(jié) 我國(guó)稅收的立法原則 ................................................................................... 10 第三節(jié) 我國(guó)稅收立法、稅法調(diào)整與實(shí)施 ................................................................. 10 第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系 ...................................................................................... 11 第五節(jié)、我國(guó)稅收管理體制 .................................................................................... 13 第二章 增值稅法 .......................................................................................................... 15 第一節(jié)、增值稅的基本原理 .................................................................................... 15 第二節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人 ............................................................................... 17 第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 ................................................... 20 第四節(jié) 稅率與征收率 ............................................................................................. 23 第五節(jié)、 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握；能力等級(jí) 3） .................................. 24 第六節(jié)、 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ................................................................. 33 第七節(jié) 特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理 ................................................................. 33 第八節(jié) 進(jìn)口貨物征稅（重點(diǎn)，能力等級(jí) 3） ....................................................... 36 第九節(jié) 出口貨物退（免）稅（能力等級(jí) 3） ......................................................... 37 第十節(jié) 征收管理 ................................................................................................... 46 第十一節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理 ............................................................... 48 第三章 消費(fèi)稅法 ........................................................................................................ 49 第一節(jié) 消費(fèi)稅基本原理（能力等級(jí) 1） ................................................................. 50 第二節(jié) 納稅義務(wù)人（能力等級(jí) 2） P125 ................................................................ 51 第三節(jié) 征稅范圍（能力等級(jí) 2） ........................................................................... 51 第四節(jié) 稅目與稅率（能力等級(jí) 2） P126 ................................................................ 52 第五節(jié) 計(jì)稅依據(jù)（能力等級(jí) 2） P131 .................................................................... 54 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算（能力等級(jí) 3） ................................................................. 56 2 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 第七節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅 ....................................................................... 62 第八節(jié) 征收管理（能力等級(jí) 2） ............................................................................. 64 第四章 營(yíng)業(yè)稅法 .......................................................................................................... 66 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅基本原理（能力等級(jí) 1） .................................................................. 67 第二節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人（能力等級(jí) 2） ...................