【正文】 的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 ，說(shuō)法正確的有（ ）。 （或業(yè)務(wù)分部）比較當(dāng)期與以往期間的收入 （如詢問(wèn)、走訪）向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議 ，或按照存貨的編號(hào)順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號(hào) ，審 計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括（ ）。 ，了解各項(xiàng)行為規(guī)范 ，保存被投訴的記錄 ，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)程序符合法律法規(guī)的規(guī)定 20 9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（ ）。 【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035477】 9. 【正確答案】： C 【答案解析】： 項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。 【該題針對(duì) “應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035493】 4. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項(xiàng) B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施。 【該題針對(duì) “治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035472】 15. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035471】 16. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項(xiàng) A，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的作法屬 于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng) B，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒(méi)有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤，而不是舞弊行為；選項(xiàng) C，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開(kāi)票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng) D，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，陳明將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊。 （ ）。 ，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位 (前審計(jì)客戶 )處獲取一份確認(rèn)函 當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談 ，因?yàn)樵谄鋵徲?jì)報(bào)告中并不體現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過(guò)程中可能作出的限制，這些限制條件包括（ ）。 （ ）。 【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035483】 10. 【正確答案】： CD 【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035482】 11. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035481】 12. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035474】 13. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。 【該題針對(duì) “舞弊的含義和種類 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考 核】 【答疑編號(hào) 10035466】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： AC 【該題針對(duì) “對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035499】 2. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10035497】 3. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑 編號(hào) 10035479】 7. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有（ ）。 、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí) 別所有權(quán)歸屬的存貨 “動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有（ ）。 （ ）。 、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解 “機(jī)會(huì)”因素的是（ ）。現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般在外勤審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤(pán)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日 前后進(jìn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不直接盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金；而對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)一般進(jìn)行實(shí)地觀察，還要進(jìn)行一定量的檢查。 【該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037379】 5. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的貨幣資金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)披露。被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。 ，可以采用積極式和消極 式 ，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在 ，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性 三、簡(jiǎn)答題 P 公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì) P 公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋? (1)取得 2020 年 12 月 31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表； (2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函 ，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開(kāi)戶銀行 2020 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單。 A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí) ，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。 【該題針對(duì) “投資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037349】 9. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 對(duì)于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；判斷長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 【該題針對(duì) “投資活動(dòng)的內(nèi)部控制與控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037338】 9. 【正確答案】： D 【該題針對(duì) “投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄及主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037336】 10. 【正 確答案】： B 【答案解析】： 投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y對(duì)象以及后期的投資管理。 【該題針對(duì) “籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 】 【答疑編號(hào) 10037344】 3. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，但不能用作控制測(cè)試，所以選項(xiàng) C 不屬于控制測(cè)試。 C 公司的授信情況 20 9 年度長(zhǎng)期借款利息 H 公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（ ）。 ，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券 ，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理 ，企業(yè)在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下 ，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期 盤(pán)點(diǎn) ，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大。 2020 年 N 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位 M 公司在確認(rèn)投資收益是（ ）萬(wàn)元。在確定相關(guān)控制活動(dòng)已經(jīng)執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)工薪的支付。 ，下列屬于這種類型的分析程序有（ ）。在有三個(gè)生產(chǎn)車間的情況下，最好設(shè)專門的驗(yàn)收部門。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037308】 2. 【正確答案】： AC 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037307】 3. 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 根據(jù)存貨審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注存 貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況、期末截止等問(wèn)題。 【該題針對(duì) “存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037289】 5. 【正確答案】： B 【該題針對(duì) “特殊情況的處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037288】 6. 【正確答案】： D 【答案解析】： 分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來(lái)，因此不可能確認(rèn)其差異的真實(shí)性。 、范圍及時(shí)間安排 ，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻冢? ）。 ，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了 所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨 ，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確 ，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫(kù)、裝運(yùn)出庫(kù)以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來(lái)追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄 （ ）。 2020 年 12 月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函 貨 2020 年 12 月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中數(shù)量。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 10 萬(wàn)元。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 A公司 2020 年 12 月 31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序不包括（ ）。 、生產(chǎn)、 銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額 ，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易 （ ）。 受托代管的單位獲取委托代管存貨的書(shū)面確認(rèn)函 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)收，有關(guān)產(chǎn)品驗(yàn)收的下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037285】 9. 【正確答案】： B 【該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨交易的控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037284】 10. 【正確答案】： A 【答案解析】： 編制請(qǐng)購(gòu)單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量不屬于采購(gòu)部門的職責(zé)。 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037304】 6. 【正確答案】： ABCD 【該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤(pán)程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10037303】 7. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 選項(xiàng) AD 是存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作，而不是在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前所做的工作。 和審計(jì)測(cè)試，以下說(shuō)法中不正確的是（ ）。 ，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額 ，明確被審計(jì)單位員工范圍 額與上期應(yīng)付職工薪酬余額 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項(xiàng) B 主要是為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項(xiàng) C 屬于控制測(cè)試，而不是實(shí)質(zhì)性程序。 ，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是（ ）。假設(shè) M、 N 公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。 二、多項(xiàng)選擇題 ，屬于資本績(jī)效的有（ ）。 ，使被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限