【正文】 的調整分錄是否適當時，應當采取的措施不包括（ ）。 二、多項選擇題 ，說法正確的有（ ）。 （或業(yè)務分部）比較當期與以往期間的收入 （如詢問、走訪）向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議 ，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計或重復編號 ，審 計人員通常實施的審計程序包括（ ）。 ，了解各項行為規(guī)范 ，保存被投訴的記錄 ，確保設計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定 20 9年度財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（ ）。 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035477】 9. 【正確答案】： C 【答案解析】： 項目組的關鍵成員應當參與討論。 【該題針對 “應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035493】 4. 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項 B，屬于注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險所采取的總體應對措施。 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035472】 15. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035471】 16. 【正確答案】： AD 【答案解析】： 選項 A，按照規(guī)定，企業(yè)應對尚未報廢的固定資產計提折舊，因此會計主管的作法屬 于蓄意使用不當?shù)臅嬚?，以粉飾財務報表；選項 B，存貨發(fā)生變質，則應當首先報告有關部門采取適當措施，會計部門則應計提相應的減值準備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質跡象但沒有引起注意，導致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤，而不是舞弊行為；選項 C，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項 D，對于多出的存貨，保管員應當查明原因，并作出具體處理，而不應僅憑裝運員的口頭答復即作出判斷，陳明將多出的產品作為倉庫內部資產管理，這屬于侵占資產的情況，屬于舞弊。 （ ）。 ，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位 (前審計客戶 )處獲取一份確認函 當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容 ，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。 ，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談 ，因為在其審計報告中并不體現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表中的相關內容 ，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括（ ）。 （ ）。 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035483】 10. 【正確答案】： CD 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035482】 11. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035481】 12. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “治理層、管理層和注冊會計師的責任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035474】 13. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。 【該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考 核】 【答疑編號 10035466】 二、多項選擇題 1. 【正確答案】： AC 【該題針對 “對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035499】 2. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “評價審計證據(jù) ”知識點進行考核】 【答疑編號 10035497】 3. 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 如果針對特別風險實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 【該題針對 “風險評估程序 ”知識點進行考核】 【答疑 編號 10035479】 7. 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B 是注冊會計師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時應當考慮的事項。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，下列各項中屬于被審計單位管理層責任的有（ ）。 、體積小、易于變現(xiàn)且不易識 別所有權歸屬的存貨 “動機或壓力”因素的有（ ）。 （ ）。 、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解 “機會”因素的是（ ）。現(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監(jiān)盤一般在資產負債表日 前后進行。注冊會計師不直接盤點現(xiàn)金；而對存貨監(jiān)盤一般進行實地觀察，還要進行一定量的檢查。 【該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037379】 5. 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實現(xiàn)被審計單位的貨幣資金是否在財務報表中做出恰當披露。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。 ，可以采用積極式和消極 式 ，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在 ，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性 三、簡答題 P 公司 2020 年度財務報表進行審計時，對 P 公司的銀行存款實施的部分審計程序為： (1)取得 2020 年 12 月 31 日銀行存款余額調節(jié)表； (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函 ，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開戶銀行 2020 年 1 月 31 日的銀行對賬單。 A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時 ，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有（ ）。 ，應當根據(jù)盤點數(shù)、資產負債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。 【該題針對 “投資交易的實質性程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037349】 9. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 對于應采用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務報表；判斷長期投資業(yè)務的管理情況屬于風險評估程序。 【該題針對 “投資活動的內部控制與控制測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037338】 9. 【正確答案】： D 【該題針對 “投資與籌資循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄及主要業(yè)務活動 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037336】 10. 【正 確答案】： B 【答案解析】： 投資業(yè)務應由企業(yè)的高層管理機構進行核準，財務經(jīng)理負責辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務，證券投資部經(jīng)理負責選擇恰當?shù)耐顿Y對象以及后期的投資管理。 【該題針對 “籌資交易的實質性程序 ”知識點進行考核 】 【答疑編號 10037344】 3. 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實質性程序，但不能用作控制測試，所以選項 C 不屬于控制測試。 C 公司的授信情況 20 9 年度長期借款利息 H 公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有（ ）。 ，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券 ，由高層負責人員授權簽批，由財務經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理 ，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于經(jīng)辦人員名下 ，由內部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員進行定期 盤點 ，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務數(shù)量較少，但每筆業(yè)務的金額通常都很大。 2020 年 N 公司實現(xiàn)凈利潤 500 萬元，則注冊會計師認為被審計單位 M 公司在確認投資收益是（ ）萬元。在確定相關控制活動已經(jīng)執(zhí)行后，應當由一名適當?shù)娜藛T批準工薪的支付。 ，下列屬于這種類型的分析程序有（ ）。在有三個生產車間的情況下，最好設專門的驗收部門。 【該題針對 “存貨監(jiān)盤程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037308】 2. 【正確答案】： AC 【該題針對 “存貨監(jiān)盤程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037307】 3. 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 根據(jù)存貨審計準則，注冊會計師應特別關注存 貨的移動情況、存貨的狀況、期末截止等問題。 【該題針對 “存貨計價測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037289】 5. 【正確答案】： B 【該題針對 “特殊情況的處理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037288】 6. 【正確答案】： D 【答案解析】： 分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可能確認其差異的真實性。 、范圍及時間安排 ，并準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序將限于（ ）。 ，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分了 所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨 ，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確 ，防止遺漏或重復盤點 ，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄 （ ）。 2020 年 12 月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函 貨 2020 年 12 月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較 。 注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。預計銷售費用及稅金為 10 萬元。則注冊會計師認為 A公司 2020 年 12 月 31日該項存貨應計提的跌價準備為（ ）萬元。注冊會計師實施的替代審計程序不包括（ ）。 、生產、 銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額 ，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易 （ ）。 受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認函 ，注冊會計師應當（ ）。 ，應當對其進行驗收，有關產品驗收的下列說法中正確的有（ ）。 【該題針對 “存貨監(jiān)盤程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037285】 9. 【正確答案】： B 【該題針對 “生產與存貨交易的控制測試 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037284】 10. 【正確答案】： A 【答案解析】： 編制請購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責。 【該題針對 “存貨監(jiān)盤程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037304】 6. 【正確答案】： ABCD 【該題針對 “存貨監(jiān)盤程序 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10037303】 7. 【正確答案】： BC 【答案解析】： 選項 AD 是存貨監(jiān)盤結束時，注冊會計師應當做的工作，而不是在被審計單位存貨盤點結束前所做的工作。 和審計測試，以下說法中不正確的是（ ）。 ，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額 ，明確被審計單位員工范圍 額與上期應付職工薪酬余額 答案部分 一、單項選擇題 1. 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項 B 主要是為實現(xiàn)完整性目標，選項 C 屬于控制測試，而不是實質性程序。 ，為確認被審計單位借款和所有者權益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執(zhí)行的實質性程序是（ ）。假設 M、 N 公司不存在關聯(lián)關系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。 二、多項選擇題 ，屬于資本績效的有（ ）。 ，使被審計單位轉移資金的能力受到限