【正文】 降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。　?。?）在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性。　　第二：專業(yè)勝任能力（重點(diǎn)了解,掌握）　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專業(yè)勝任能力?！　。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：　?、偃〉每蛻舻氖跈?quán)?！　。?）如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保：①在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到損害，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序；②客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)　?。?）除法規(guī)允許外，會(huì)計(jì)現(xiàn)事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。　?。?）在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)審計(jì)客戶變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上可能存在的意見(jiàn)分歧?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，不得有以下行為：　?、倮谜谢蛱貏e獎(jiǎng)勵(lì)謀取不正當(dāng)利益；　?、诋?dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其名稱、地址、電話號(hào)碼以及其他必要的聯(lián)系住處載入電話薄、信紙或其他載體時(shí)，含有自我標(biāo)榜的措辭；　?、郛?dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就專業(yè)問(wèn)題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高自己及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所；　?、墚?dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布的招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分。主要包括：　　　　　　①偽造、編造記錄或憑證　　　　　?、谇终假Y產(chǎn)　　　　　?、垭[瞞或刪除交易或事項(xiàng)　　　　　?、苡涗浱摷俚慕灰谆蚴马?xiàng)　　具體準(zhǔn)則《錯(cuò)誤與舞弊》的內(nèi)容　 ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)（應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)）　　 ②由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有與舞弊揭發(fā)出來(lái)，只能合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大錯(cuò)誤和舞弊?！　　　　　∽?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的違法行為應(yīng)做如下處理：　　　　　　　Ⅰ、如果違法行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)?！　　　　∑浯危?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是以內(nèi)部控制的研究也評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的，如果內(nèi)部控制不太健全，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，這樣，一般都能合理確信發(fā)現(xiàn)由此產(chǎn)生的報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，否則就具有重大過(guò)失的性質(zhì)。一般來(lái)說(shuō)，因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任?！　∵@里須注意，有關(guān)完整性的認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或省略了，也不涉及所報(bào)告的金額是否正確?！　　　。ǘ┚唧w審計(jì)目標(biāo)（考過(guò)兩次簡(jiǎn)答，1次綜合，3次客觀）管理當(dāng)局認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)含義及關(guān)注要點(diǎn) 權(quán)力和義務(wù)4．所有權(quán)即所列金額確為被審計(jì)單位所擁有。會(huì)計(jì)核算是否正確?！　?huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力 (1)評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力。而在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)給予解釋和配合，并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽?cè)會(huì)計(jì)師代編工作底稿?！　?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行的主要義務(wù)有兩個(gè)方面：第一，按約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；第二，對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密?！　∵`約責(zé)任。書面證據(jù)檢查、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核全部認(rèn)定證據(jù)的來(lái)源渠道不同，其證明也不同。內(nèi)部控制在所審計(jì)的會(huì)計(jì)期間是否得到一貫遵守。 　　（2）獲取環(huán)境證據(jù)的程序主要是觀察和分析性復(fù)核。　　 ④被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整。五、審計(jì)檔案 審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。 總體審計(jì)計(jì)劃：綜合計(jì)劃，看不出是哪個(gè)項(xiàng)目的，事關(guān)全局的計(jì)劃 具體審計(jì)計(jì)劃：項(xiàng)目詳細(xì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的編制：應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制 ①在編制總體審計(jì)計(jì)劃中，時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。　?。?）進(jìn)行內(nèi)容控制測(cè)試及評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)?！　。?）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在?！　? ④信息的相關(guān)性。　?、诠餐葧?huì)計(jì)報(bào)表，也稱垂直分析?！　。?）執(zhí)行計(jì)算/比較。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)計(jì)劃更詳細(xì)的測(cè)試。對(duì)于準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)過(guò)多依賴分析程序。在審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的?！　≈匾耘c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。(02年綜合題，P139表73原原本本)　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各類交易的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。（四）匯總數(shù)接近重要性水平的處理　　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ?。?）管理人員遭受的異常壓力?！　。?）在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)?！　。?）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)?！　?。　?。?）容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)?！　?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重考慮以下因素：　?。?）管理人員的品行和能力。 （三）匯總數(shù)超過(guò)重要性水平時(shí)的處理　　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須從兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性：　　①會(huì)計(jì)報(bào)表層次。這也就是說(shuō)，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解： ①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。這些程序執(zhí)行的結(jié)果既可能證實(shí)，也可能否認(rèn)應(yīng)用分析性復(fù)核所提出的問(wèn)題。　?。?）確定對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響?！　、芨鶕?jù)同行業(yè)資料估計(jì)期望值。 “以引起注意為目的”的分析性復(fù)核程序：確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)　?。?）確定將要執(zhí)行的計(jì)算及比較?！　? ②分析結(jié)果的可信賴程序?！　。?）詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員?！　。?）對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略?！　徲?jì)工作底稿中的內(nèi)容被查閱者引用后，因?yàn)椴殚喺叩恼`用而造成的后果，與擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。主任會(huì)計(jì)師復(fù)核既是對(duì)前面兩級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把握。　　 ②被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度。通常一種審計(jì)程序可產(chǎn)生多種審計(jì)證據(jù)，而要獲得某類證據(jù)，也可選用多種審計(jì)程序。 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 符合性測(cè)試時(shí)相關(guān)事項(xiàng)的證據(jù)：內(nèi)部控制是否存合理。（2與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的資料）　?。海ㄅc注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)）　　　①由于判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的全過(guò)程 ②由于證據(jù)的局限性，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的證據(jù)有很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的　　　③由于審計(jì)工作的測(cè)試性質(zhì)和其固有的局限性　　?、軆?nèi)部控制固有的局限性等因素的影響　　 ⑤如果審計(jì)在范圍上受到重要的局部限制，以致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能或難以確定所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被限制審計(jì)的范圍對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映影響程度等具體情況，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！? 審計(jì)收費(fèi)。而被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任是指建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整。 　　(4)提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任?！　　。?）另一方面可以安排進(jìn)一步的審計(jì)工作。入賬時(shí)間是否正確。 完整性3．完整性即不遺漏?！　”磉_(dá)與披露認(rèn)定：會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說(shuō)明和披露。它主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估（也稱夸大錯(cuò)誤）有關(guān)。民事責(zé)任主要是指賠償受害人損失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。如果無(wú)法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)?！　。?）錯(cuò)誤：是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無(wú)意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)等。目前，我國(guó)不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)?！　〉谒模菏召M(fèi)與傭金（新，了解）　?。?）在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮以下因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：　?。?）在專業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率為基礎(chǔ)計(jì)算?！　。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施，確保業(yè)務(wù)助理人員和專家遵守保密原則?！　、迣ⅹ?dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組?！　、芗皶r(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：　?、僭谥卮髸?huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅?！? ⑥可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行的工作?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益；?。?）除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)等?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于： a、在會(huì)計(jì)原則運(yùn)用方面存在分歧而受到解聘威脅　 b、為降低收費(fèi)，受到要求不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍的壓力②專業(yè)勝任能力以及與利用非會(huì)計(jì)師有關(guān)的責(zé)任③收費(fèi)和傭金④與公眾會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不相容的活動(dòng)⑤客戶的資金⑥與其他執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系⑦廣告與招攬：允許做廣告的國(guó)家的執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師，不應(yīng)在禁止做廣告的國(guó)家做廣告，禁止做廣告的國(guó)家的職業(yè)會(huì)計(jì)師，也不應(yīng)在允許做廣告的國(guó)家做廣告。規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量和審計(jì)過(guò)程及報(bào)告質(zhì)量的要求。項(xiàng) 目獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則聯(lián)系體系關(guān)聯(lián)兩者都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。 ⑤咨詢：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)專家咨詢?！　　　?。 ③執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職責(zé)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律性組織，依法加強(qiáng)自律性監(jiān)管，指導(dǎo)、督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范協(xié)會(huì)會(huì)員的權(quán)利和義務(wù)(重點(diǎn)記憶)權(quán)利：①享有協(xié)會(huì)的選舉權(quán)和被選舉權(quán)②參加協(xié)會(huì)舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)③參加協(xié)會(huì)組織的有關(guān)專業(yè)研究和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)④獲得協(xié)會(huì)提供的有關(guān)資料⑤通過(guò)協(xié)會(huì)向有關(guān)部門提出意見(jiàn)和要求⑥監(jiān)督協(xié)會(huì)工作，提出批評(píng)和建議⑦監(jiān)督協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)收支⑧有申請(qǐng)退出協(xié)會(huì)的權(quán)利 義務(wù)：①遵守協(xié)會(huì)章程②執(zhí)行協(xié)會(huì)決議③遵守協(xié)會(huì)紀(jì)律④接受協(xié)會(huì)的監(jiān)督、管理⑤按期交納會(huì)費(fèi)⑥完成規(guī)定的后續(xù)教育學(xué)習(xí)任務(wù)⑦承擔(dān)協(xié)會(huì)委托的任務(wù)協(xié)會(huì)機(jī)構(gòu)：代表大會(huì)、理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)①最高權(quán)力機(jī)構(gòu)：全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)②常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)：秘書處五、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制法律規(guī)范政府監(jiān)督行業(yè)自律第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系(重點(diǎn)掌握 ，01年3分 ，03年8分)一、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則概念：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則又稱獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師(不是事務(wù)所)在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，必須遵循的行為準(zhǔn)則，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)?！　〉诙瑑?nèi)審和外審在工作上具有一致性。 政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)的目的(重點(diǎn)了解，極有可能考)①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。1981年1月1日，新中國(guó)第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”成立；1988年11月，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立；1996年10月4日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，1997年5月，加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)三、審計(jì)的基本概念審計(jì)：審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系(新，重點(diǎn)了解)①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。 　　第一，內(nèi)審是內(nèi)控的組成部分。省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部備案。獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告也是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)范?！　。@一含義也說(shuō)明了質(zhì)量控制準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系。所謂督導(dǎo)人員，是指對(duì)審計(jì)工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任的各級(jí)人員，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。四、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系(一般了解)內(nèi)容不同可能產(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于：　 a、鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的董事或經(jīng)理　 b、鑒證