注冊會計師審計采購與付款循環(huán)的審計講義(存儲版)
【正文】 B ，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款 B ，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間 B 產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理 AC ，對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序 B ，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真正償付 AB （如大額的購貨折扣或退回，會計處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性 （二）應付賬 款的實質(zhì)性程序 。但 如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應考慮進行應付賬款的函證 。 多選題】為證實被審計單位應付賬款的記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應付賬款。 。 ，確定其所采用 的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)合理分攤其成本，前后期是否一致，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理。在對固定資產(chǎn)進行審計時， C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 考生應重點關(guān)注： ； ； 。 2）監(jiān)盤的責任 盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任， 但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責任。 （ 3）對存貨盤點是否制定了適當?shù)某绦颍⑾逻_了正確的指令。 （ 7）是否需要專家協(xié)助。 （ 3） 參加存貨監(jiān)盤人員的分工。 第二，注冊會計師可以獲取有關(guān)截止性信息（如存貨移動的具體情況）的復印件，有助于日后對存貨移動的會計處理實施審計程序。 注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試。注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點。然而，對注冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計師作出實施存貨監(jiān)盤不可行的決定。簡答題】 208 年 9月， ABC 會計師事務所首次接受委托審計甲公司 208 年度財務報表，委派 A注冊會計師擔任項目經(jīng)理。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監(jiān)盤程序。 建議：應當使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。 。測試時，應盡量排除被審計單位已有計算程序和結(jié)果的影響，進行獨立測試。 A 原材料 2020 年末結(jié)存數(shù) 量與 2020 年末基本保持一致，但結(jié)存金額比 2020 年末有所減少。 注釋 3： C 原材料主要用于生產(chǎn) C 產(chǎn)品。 [答疑編號 3937150302] 『正確答案』 資料的注釋 審計處理建議是否存在不當之處（是 /否） 理由 改進建議 注釋 1 是 收到的折扣要抵減相應采購的存貨的成本，如果相應存貨已被使用，要相應調(diào)整營業(yè)成本等相關(guān)的項目 按存貨結(jié)存、使用情況來調(diào)整存貨余額或營業(yè)成本等項目 注釋 2 否 材料已經(jīng)于 2020 年入庫，應當確認為甲公司 2020 年存貨 注釋 3 是 不能沒有收貨就沖回相應存貨，相 關(guān)存貨可能在 “在途物資 ”中核算 需要進一步檢查相關(guān)存貨發(fā)貨情況和采購合同而定。 根據(jù) B 原材料盤點結(jié)果， 2020 年末結(jié)存金額未包括于 2020 年 12 月 31 日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的 50 萬元 B材料。 ABC 會計師事務所委派 X 注冊會計師擔任甲公司 2020 年度財務報表審計項目合伙人。 。 （三）存貨計價測試 為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總。 建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關(guān)注蘋果儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。 （ 2）在對桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以 及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。其他審計程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計程序。 （ 2）對特殊類型存貨的監(jiān)盤：對特殊的存貨，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實際情況，設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，對存貨的?shù)量和狀況獲取審計證據(jù)。 注意：注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。 所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中。這有助于注冊會計師獲取有關(guān)管理層指令和程序是否得到適當設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。 存貨監(jiān)盤的要點主要包括注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應注意的問題以及所要解決的問題。 （ 5）被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制。 2）制定存貨監(jiān)盤計劃應考慮的相關(guān)事項 在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮以下事項： （ 1）與存貨相關(guān)的重大錯報風險。 ，即實質(zhì)性分析程序是否能夠提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，或需要對交易和余額實施細節(jié)測試以獲取進一步的審計證據(jù)。 第十五章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 存貨在財務報表中往往金額較大，且非常容易發(fā)生重大錯報，故在審計實務中作為重要審計領(lǐng)域，因此，本章屬于非常重要的內(nèi)容。 （四）固定資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序 【例題 、擔保情況。 注冊會計師實地檢查的重點是本期新增加的重要固定資產(chǎn)，有時，觀察范圍也會擴展到以前期間增加的重要固定資產(chǎn)。 如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應付賬款，應將有關(guān)情況詳細記入審計工作底稿，并根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調(diào)整。 。第十四章 采購與付款循環(huán)的審計
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