【正文】 為適當(dāng)性獲取審計(jì)證據(jù)的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮成本效益原則，而為充分性時(shí)是應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原三、審計(jì)證據(jù)的獲?。ㄒ唬徲?jì)證據(jù)獲取方法(不直接出考題)　　審計(jì)證據(jù)都是通過執(zhí)行審計(jì)程序獲取的。審計(jì)程序與認(rèn)定的關(guān)系審計(jì)程序（舉例）認(rèn)定盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金存在與估價(jià)認(rèn)定觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨存貨存在、完整性與估價(jià)認(rèn)定觀察存貨內(nèi)部控制的執(zhí)行情況存貨的所有權(quán)認(rèn)定（注：教材值得商榷）分析行業(yè)成本數(shù)據(jù)變化趨勢(shì)成本發(fā)生、完整性及估價(jià)與分配認(rèn)定（注：教材值得商榷）比較實(shí)際銷售與銷售預(yù)算銷售存在、完整性與估價(jià)認(rèn)定（注：教材值得商榷）重新計(jì)算折舊折舊估價(jià)認(rèn)定檢查銀行對(duì)賬單銀行存款存在、權(quán)利與估價(jià)認(rèn)定向債務(wù)人函證應(yīng)收款余額應(yīng)收款存在、權(quán)利與估價(jià)認(rèn)定向管理當(dāng)局詢問存貨過時(shí)情況存貨估價(jià)認(rèn)定(三)審計(jì)程序的分類(簡(jiǎn)答，可能性高)　審計(jì)程序按其運(yùn)用的目的可分為以下三類：審計(jì)程序的類別目的對(duì)其他程序的影響性質(zhì)為了摸清被審計(jì)單位內(nèi)控是怎樣設(shè)計(jì)的，是否已要求執(zhí)行確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行此程序?yàn)榱俗C實(shí)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否健全合理，執(zhí)行是否有效確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍在報(bào)表中可以選擇執(zhí)行的（即是可以省略的）證明會(huì)計(jì)報(bào)表上的各項(xiàng)認(rèn)定是否是公允的　每次報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行四、審計(jì)工作底稿按其性質(zhì)和作用，可將其分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底稿(客觀題，注意舉例)(一)基本結(jié)構(gòu)(簡(jiǎn)單，需要記憶)被審計(jì)單位的未審情況，包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況、有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的未審計(jì)發(fā)生額及期末余額審計(jì)過程的記錄，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)測(cè)試性質(zhì)、審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目、制取的樣本及檢查的重要憑證、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明 、審計(jì)調(diào)整及重分類事項(xiàng)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的研究與評(píng)價(jià)結(jié)果、有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審定發(fā)生額及審定期末余額(二)形成審計(jì)工作底稿的基本要求(易與十章結(jié)合考簡(jiǎn)答)編制審計(jì)工作底稿的基本要求：內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰，結(jié)論明確獲取審計(jì)工作底稿的基本要求 ①注明資料來源。(三)審計(jì)工作底稿的復(fù)核三級(jí)復(fù)核制度：會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和主任會(huì)計(jì)師為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度(多選)第一級(jí)復(fù)核：項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核，要求項(xiàng)目 經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)助理人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。除下列情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)外泄漏審計(jì)檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容：　　①法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿。（2）執(zhí)行分析程序。(沒考過，但并非不重要)（1）查閱上一年度的工作底稿。(必須)（2）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)。（3）在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。②根據(jù)正式的預(yù)算或預(yù)測(cè)估計(jì)期望值。有時(shí)候，某些新信息的出現(xiàn)可能會(huì)支持修訂原期望值，從而使差異變得并不重大。如分析項(xiàng)目很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；重要性的判斷離不開特定的環(huán)境重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差(二)重要性的運(yùn)用(客觀題)一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。④不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。四、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估(一)對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)必須對(duì)重要性水平做出初步判斷初步判斷的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（二）錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn) (二)固有風(fēng)險(xiǎn)：即會(huì)計(jì)錯(cuò)誤 評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素 第一類因素與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān)。（2）需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度。 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平跟實(shí)質(zhì)性的數(shù)量工作量成反向變動(dòng)關(guān)系，檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)?！。?）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。：組織結(jié)構(gòu)是指公司計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體框架。　主要目的是為了預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤與舞弊行為?！÷氊?zé)劃分控制程序與存在或發(fā)生、估價(jià)或分?jǐn)?、完整性三種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。　　　獨(dú)立稽核是指驗(yàn)證由另一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作和驗(yàn)證所記錄金額估價(jià)的正確性?！　≠Y產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。 單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)?！　〗灰资跈?quán)程序通常與存在或發(fā)生認(rèn)定，及某些估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。四、內(nèi)部控制要素(簡(jiǎn)單了解)（一）控制環(huán)境：所謂控制環(huán)境，是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。（2）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（5）影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時(shí)，如考慮該種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮賬戶或交易的審計(jì)成本。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測(cè)試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段必須執(zhí)行分析性復(fù)核程，但是對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度，應(yīng)作謹(jǐn)慎判斷。（5）調(diào)查重大的非預(yù)期差異對(duì)重大的非預(yù)期差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行調(diào)查。④趨勢(shì)分析。⑥相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。（二）執(zhí)行分析性復(fù)核程序(重點(diǎn)了解，非常重要，簡(jiǎn)答)所謂分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。（8）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。它既是確定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)，又是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作效率的依據(jù)②具體審計(jì)計(jì)劃一般通過編制審計(jì)程序表方式體現(xiàn)。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所跟上了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。⑤是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。 　?。?）獲取書面證據(jù)的程序主要是分析性復(fù)核、計(jì)算、檢查、函證?！　?shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)相關(guān)事項(xiàng)的證據(jù)：包括交易的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、分?jǐn)?、分類、披露等。一般而言，?nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性01年客觀題外部如應(yīng)收帳款回函、律師與專家的證明函件，內(nèi)部如銀行對(duì)帳單、購(gòu)貨發(fā)票、顧客訂購(gòu)單等，內(nèi)部在外部流轉(zhuǎn)的如銷貨發(fā)票、付款支票等口頭證據(jù)詢問（面詢）全部認(rèn)定其本身不足以直接得出結(jié)論，需要其他證據(jù)的支持。1簽約時(shí)間。　　被審計(jì)單位應(yīng)履行的主要義務(wù)主要有：第一，及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需要的全部資料；第二，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件及合作；第三，按約定條件，及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（考試方法：①寫出報(bào)告，考生挑錯(cuò)；②起草部分報(bào)告；③寫出內(nèi)容的名稱，指明依據(jù)） 。(2)評(píng)價(jià)獨(dú)立性。 表達(dá)與披露8．披露恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。是否影響所有權(quán)、處置權(quán)。1．總體合理性它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師須先根據(jù)他所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位的全部信息，評(píng)價(jià)某賬戶余額的合理性?！?可見，完整性認(rèn)定與存在與發(fā)生認(rèn)定正好相反，它主要與會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的低估（也稱縮小錯(cuò)誤）有關(guān)。第五章　審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍（后面各章的基礎(chǔ)，很重要）一、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)：是對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性表示意見。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出這種錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的可能性相對(duì)較小，因而一般會(huì)認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或只具有普通過失。　　?、?、審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大事項(xiàng)無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。（不應(yīng)該負(fù)責(zé)）　　③注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序?！　。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但不得印有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等。　?。?）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問作出及時(shí)，充分的答復(fù)?！　〉谖澹号c執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得從事有損于或可能有損于其獨(dú)立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽(yù)的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動(dòng)?！　? ③接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。②定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 （7）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性。（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：①與鑒證小組成關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。②收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶。（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見包括基本原則和具體要求（重點(diǎn)了解，注意客觀與簡(jiǎn)答）（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公眾利益。　　 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，除必須具備良好的職業(yè)品德外，還須具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于：a、鑒證小組成員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶的董事或經(jīng)理b、鑒證小組成員現(xiàn)在是或最近是鑒證客戶中所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工；c、為鑒證客戶提供的服務(wù)直接影響鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象d、編制用于生成會(huì)計(jì)報(bào)表的原始資料或編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他記錄▲“倡導(dǎo)威脅”出現(xiàn)在事務(wù)所或鑒證小組成員交鑒證客戶的地位或意見抬高到或被認(rèn)為抬高到一定程度，使客觀性可能受損或可能被認(rèn)為受損時(shí)。 是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)建立的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)（管理標(biāo)準(zhǔn)）。方式：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過書面的審計(jì)程序表、時(shí)間預(yù)算和審計(jì)計(jì)劃摘要等形式傳達(dá)其審計(jì)指導(dǎo)意見②監(jiān)督 包括：Ⅰ是監(jiān)督審計(jì)過程；Ⅱ是了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題；Ⅲ是解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時(shí)應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢③復(fù)核(一般了解，未考過，易出題，但不太重要)：對(duì)于每一位助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則及事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；是否對(duì)已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計(jì)記錄；是否存在任何未解決的重要審計(jì)問題；審計(jì)程序的目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)；所表達(dá)的審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)的結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見等。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)把好人員招聘關(guān)，嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問題、處理問題的能力。二、審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量水平，要想審計(jì)工作真正達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，就必須實(shí)行質(zhì)量控制。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架(重點(diǎn)，簡(jiǎn)答，考過4次客觀題，00年后未考過，注意各層的名稱，每層主要規(guī)定的內(nèi)容，各層之間的相互關(guān)系，法律地位高低)三個(gè)層次：①獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職責(zé)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律性組織，依法加強(qiáng)自律性監(jiān)管，指導(dǎo)、督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范協(xié)會(huì)會(huì)員的權(quán)利和義務(wù)(重點(diǎn)記憶)權(quán)利：①享有協(xié)會(huì)的選舉權(quán)和被選舉權(quán)；②參加協(xié)會(huì)舉辦的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)；③參加協(xié)會(huì)組織的有關(guān)專業(yè)研究和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)；④獲得協(xié)會(huì)提供的有關(guān)資料；⑤通過協(xié)會(huì)向有關(guān)部門提出意見和要求；⑥監(jiān)督協(xié)會(huì)工作，提出批評(píng)和建議；⑦監(jiān)督協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)收支；⑧有申請(qǐng)退出協(xié)會(huì)的權(quán)利。第二，內(nèi)審和外審在工作上具有一致性。 政府審計(jì)是對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)的目的(重點(diǎn)了解，極有可能考)①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。1981年1月1日，新中國(guó)第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”成立；1988年11月，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立；1996年10月4日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，1997年5月，加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)三、審計(jì)的基本概念審計(jì)：審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系(新，重點(diǎn)了解)①兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。 第一，內(nèi)審是內(nèi)控的組成部分。省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部備案。作用：①可以贏得社會(huì)公眾的廣泛信任；②可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量；③可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益；④可以促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流。第三層次的準(zhǔn)則則不具有強(qiáng)制性。②專業(yè)勝任能力：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。