注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的培訓(xùn)資料匯集2(存儲(chǔ)版)
【正文】 （三）判斷題1．如果企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。（ ）9．長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試同短期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試較為相似。（ ）17．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證實(shí)投資證券的真實(shí)存在性時(shí)，應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)，并函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價(jià)證券。（ ）15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的投資明細(xì)表，應(yīng)按投資對(duì)象分類列示。（ ）7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，主要是防止企業(yè)高估債務(wù)。A計(jì)算檢查長(zhǎng)期投資額占凈資產(chǎn)的比例，確認(rèn)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，審查是否賬賬、賬實(shí)相符，以判斷投出和收回金額計(jì)算的正確性7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤核投資資產(chǎn)所實(shí)施的審計(jì)步驟包括（ ）。A． 檢查今后一年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資，是否已從報(bào)表上“長(zhǎng)期債權(quán)投資”剔除并單獨(dú)列在“流動(dòng)資產(chǎn)”類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目?jī)?nèi)B． 檢查長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性C． 檢查短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提及會(huì)計(jì)處理的正確性D． 檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資15．在對(duì)長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行檢查時(shí)，下列程序中表述不當(dāng)?shù)氖牵? ）。A． 檢查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的限制性規(guī)定B． 檢查本期發(fā)生的重大股權(quán)變動(dòng)C． 實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)D． 審閱內(nèi)部盤核報(bào)告7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。 （1）管理費(fèi)用的審計(jì)將本期、上期管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，必要時(shí)比較本期各月份管理費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理。（1）無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)（1）應(yīng)付股利的審計(jì)（2）其他應(yīng)付款的審計(jì)請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在其他應(yīng)付款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)，抽查付款憑證、銀行對(duì)賬單等，并注意這些憑證發(fā)生日期的合理性。（9）檢查短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提及會(huì)計(jì)處理是否正確對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資，應(yīng)向被審計(jì)單位索取被投資單位經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，或是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在考慮各項(xiàng)長(zhǎng)期投資的減值在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)價(jià)值恢復(fù)的可能性的基礎(chǔ)上，計(jì)算被審計(jì)單位應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，如計(jì)算結(jié)果與賬面差異較大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查這類長(zhǎng)期債券溢價(jià)和折價(jià)攤銷時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)檢查攤銷的方法是否合規(guī)，每期攤銷額的計(jì)算是否正確無(wú)誤。②計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，分析被審計(jì)單位在多大程度上依賴投資收益，判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性；將當(dāng)期確認(rèn)的投資收益與從被投資單位實(shí)際獲得的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較分析；將重大投資項(xiàng)目與以前年度進(jìn)行比較，分析是否存在異常變動(dòng)。對(duì)個(gè)別自己發(fā)行股票、自己進(jìn)行有關(guān)股票發(fā)行數(shù)量、金額及股東情況登記的企業(yè)，由于企業(yè)已在股票登記簿和股東名單上進(jìn)行了記錄，在進(jìn)行股本審計(jì)時(shí)，可在檢查這些記錄的基礎(chǔ)上，抽查其記錄是否真實(shí)有據(jù)，和對(duì)發(fā)行的股票存根，看其數(shù)額是否與股本賬上數(shù)額相符。（2）股本和實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的注意事項(xiàng)①通常股本不會(huì)發(fā)生變化，只有在股份有限公司設(shè)立、增資擴(kuò)股和減資時(shí)發(fā)生變化。、收回等交易活動(dòng)。（3）確定盈余公積和未分配利潤(rùn)的形成和增減變動(dòng)的合法性、真實(shí)性，為投資者及其他有關(guān)方面了解企業(yè)的增值、積累情況等提供資料。F審閱下期期初的財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬，檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)目有無(wú)跨期入賬的現(xiàn)象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整。（1）審計(jì)目標(biāo)A 確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的記錄是否完整；B 確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確；C 確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的披露是否適當(dāng)。12. 檢查企業(yè)抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)現(xiàn)狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。7. 檢查外幣借款的折算。3. 檢查應(yīng)計(jì)利息、債券折（溢）價(jià)攤銷及其會(huì)計(jì)處理是否正確。2. 借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）借款實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要內(nèi)容表134 借款實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要內(nèi)容短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券1. 獲取或編制短期借款明細(xì)表。（2）投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試①投資內(nèi)部控制的主要內(nèi)容A 合理的職責(zé)分工應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。如果應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可根據(jù)成本效益原則決定直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。3. 憑證與會(huì)計(jì)記錄表132 籌資與投資活動(dòng)的憑證與會(huì)計(jì)記錄籌資活動(dòng)投資活動(dòng)1. 股票或債券2. 經(jīng)紀(jì)人通知書3. 債券契約4. 企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議5. 公司債券存根簿5. 投資協(xié)議6. 承銷或包銷協(xié)議6. 有關(guān)記賬憑證7. 借款合同或協(xié)議7. 有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬和總賬8. 有關(guān)記賬憑證9. 有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬和總賬表133 籌資與投資活動(dòng)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)1. 審批授權(quán)1. 審批授權(quán)2. 簽訂合同或協(xié)議2. 取得證券或其他投資3. 取得資金3. 取得投資收益4. 計(jì)算利息或股利4. 轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資5. 償還本息或發(fā)放股利（二）內(nèi)部控制測(cè)試與交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試1. 內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試（1）籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試①應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容A 發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會(huì)授權(quán)；B 申請(qǐng)發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)履行審批手續(xù)，向有關(guān)機(jī)關(guān)遞交相關(guān)文件；C 應(yīng)付債券的發(fā)行，要有受托管理人來(lái)行使保護(hù)發(fā)行人和持有人合法權(quán)益的權(quán)利；D 每種債券發(fā)行都必須簽訂債券契約；E 債券的承銷或包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)議；F 記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)
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