注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣學(xué)審計(jì)(存儲(chǔ)版)
【正文】 ）采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序4．貨幣資金的審計(jì)（1）貨幣資金審計(jì)概念（2）庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)（3）銀行存款審計(jì)（六）特殊項(xiàng)目的考慮 1．對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮2．審計(jì)溝通（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作（1）利用內(nèi)部審計(jì)工作（2）利用專家的工作4．對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（1）與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念（2）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)（3）集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持（4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境（5）了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（6）重要性（7）針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 22（8）合并過(guò)程（9）與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（10）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（11）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通5．其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)（1）審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（2）關(guān)聯(lián)方的審計(jì)（3）首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)（七）完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告1．完成審計(jì)工作（1）完成審計(jì)工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)（3）或有事項(xiàng)（4）期后事項(xiàng)（5）書(shū)面聲明 2．審計(jì)報(bào)告（1）審計(jì)報(bào)告概述（2）審計(jì)意見(jiàn)的形成和審計(jì)報(bào)告的類型（3）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（5）比較信息（6）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息（八）質(zhì)量控制 1．質(zhì)量控制制度（1）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（2）相關(guān)職業(yè)道德要求（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（4）人力資源（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（6）監(jiān)控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2三、參考法規(guī)1.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（中華人民共和國(guó)主席令第13號(hào)，1993年10月31日）2.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[2010]21號(hào)）3.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（2010年版，會(huì)協(xié)[2010]94號(hào)、會(huì)協(xié)[2007]89號(hào)）4.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》（會(huì)協(xié)[2009]57號(hào)）5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)）第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例案例15DBACD 610ABBBC 1115DABAA 1620BABBB21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE2初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的有利于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，、在一定的歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果2函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，例如對(duì)應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證2是指由企業(yè)董事會(huì)或類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。3質(zhì)量控制有以下三方面的作用：質(zhì)量控制是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段。理由：被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的看法不一致，有不愿按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整，而且這種不一致所產(chǎn)生的差異能夠準(zhǔn)確地計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。（3）如管理層不認(rèn)可其責(zé)任或不提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模ɑ蚩赡軐?dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。（二）審計(jì)準(zhǔn)則 ，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)。其中，誠(chéng)信為本，獨(dú)立為魂。（2）即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。（四）合理運(yùn)用職業(yè)判斷 在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策。（1）確定職業(yè)判斷的問(wèn)題和目標(biāo)；（2）收集和評(píng)價(jià)相關(guān)信息；（3）識(shí)別可能采取的解決方案；（4）評(píng)價(jià)可供選擇的方案；（5）得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書(shū)面記錄。對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書(shū)面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：①對(duì)職業(yè)判斷問(wèn)題和目標(biāo)的描述； ②解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路； ③收集到的相關(guān)信息；④得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；⑤就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤地解讀了審計(jì)結(jié)論。例如：（1）管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息。審計(jì)的固有限制不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性（具有一定的主觀性）而非結(jié)論性的，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至零，從而不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至零。因此，某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除。（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)1.（實(shí)際的）檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。通常，①理由的充分性、②思維的邏輯性和③程序的合規(guī)性是可辯護(hù)性的基礎(chǔ)。、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。舞弊是精心策劃的。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿
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