【正文】 理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括： ①允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息； ②向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息；③允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。【考點(diǎn)2】審計(jì)要素審計(jì)要素包括：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。（2）債務(wù)人由于質(zhì)量原因?qū)⒇浳锿嘶囟粚徲?jì)單位尚未收到，CPA應(yīng)該審閱收入和存貨明細(xì)賬抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，核算、核對(duì)相關(guān)憑證是否相符（3）被審計(jì)單位貨物以發(fā)出，但債務(wù)人尚未收到貨物，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)憑證（4）對(duì)于特殊的銷售行為,CPA應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并進(jìn)行審核（5）CPA應(yīng)仔細(xì)分析研究是因?yàn)楸缓C者遷移或者地址出現(xiàn)差錯(cuò)而導(dǎo)致信函無(wú)法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來(lái)就是一筆假賬。即責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。第三篇：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段《審計(jì)》考試大綱2013年7月15日來(lái)源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)考試必看發(fā)布課程加入收藏【注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段《審計(jì)》考試大綱】：一、測(cè)試目標(biāo)本科目主要測(cè)試考生的下列能力：，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任；，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求；，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序；，包括銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn)；，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計(jì)；；，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素。不妨在讀書的時(shí)候手里拿只筆，認(rèn)為重要的句子就摘抄下來(lái)，這樣可以鍛煉自己的手感，免得提筆忘字。驗(yàn)資、內(nèi)控審核、審閱也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的重要內(nèi)容。查的方法具體有8中，所謂的觀察、檢查、查出來(lái)如何辦？把錯(cuò)報(bào)進(jìn)行分類，哪個(gè)錯(cuò)報(bào)是性質(zhì)的錯(cuò)報(bào)，哪個(gè)是數(shù)量的錯(cuò)報(bào)，把不是性質(zhì) 吉林好會(huì)計(jì)招生電話：043188405350吉林好會(huì)計(jì)網(wǎng)址：：1163888017本文章由吉林好會(huì)計(jì)代為整理的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總，與重要性錯(cuò)報(bào)想比，進(jìn)行出報(bào)告。三、貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向觀念，快速做好審計(jì)工作。無(wú)法應(yīng)對(duì)考試，更無(wú)法執(zhí)業(yè)。一、通讀教材，整體感知。在考試中更是如此，縱觀歷年考試題，都是書上的基本概念，基本理論的靈活應(yīng)用。切不可認(rèn)為都是書上的條條框框，考試不會(huì)考的，如果是那樣就沒(méi)有什么地方可以考了。否者，考試就會(huì)出現(xiàn)五十多分的現(xiàn)象。大多數(shù)考生都認(rèn)為看了兩遍書，怎么做題還是不理想，大題就無(wú)從下手?！敖?jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請(qǐng)鏈接教材第7章）。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象可鑒證對(duì)像信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度。質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。我們認(rèn)為應(yīng)調(diào)整為24000000元營(yíng)業(yè)收入，但他們不愿進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，這可能對(duì)其提供的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。（四）審計(jì)證據(jù)，其來(lái)源主要包括：（1）主要來(lái)源：在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行理解。（三）保持職業(yè)懷疑職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)從下列方面理解：（1）在這種理念下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄存在即合理的邏輯，尋求事物的真實(shí)情況。在審計(jì)過(guò)程中，保持職業(yè)懷疑的作用包括：（1）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；有助于對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（1）職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，從決定是否接受委托，到出具審計(jì)報(bào)告。通常來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有下列特征可能有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量：（1）豐富的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和良好的專業(yè)技能；（2）獨(dú)立、客觀和公正；（3）保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑?！陀^存在。（三）反向關(guān)系在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。（3）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，取決于：（1）在具體情況下實(shí)施的審計(jì)程序；（2）獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（3）根據(jù)總體目標(biāo)和對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)果而出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要：（1）計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行；（2）將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源；（3）運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)。控制測(cè)試→評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 實(shí)質(zhì)性程序→實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)。，固有風(fēng)險(xiǎn)較高：（1）復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單的計(jì)算更可能出錯(cuò)；（2）受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大；（3）技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)。（2）決策一貫性和穩(wěn)定性同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判