【正文】 注冊會計師沒有被授予特定的法律權(quán)力(如搜查權(quán))，而這種權(quán)力對調(diào)查是必要的。注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險的高低，但不能通過實施審計程序降低重大錯報風(fēng)險的水平。（2）職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括①與具體會計處理相關(guān)的決策；②與審計程序相關(guān)的決策；③與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。（2）保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力。（2）其他來源：①以前審計中獲取的信息；②會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息； ③會計記錄；④被審計單位聘用或聘請的專家編制的信息也可作為審計證據(jù)。（2）確認(rèn)責(zé)任的方式：簽署審計報告。第五篇：審計總結(jié) 第一章(注冊會計師)第一章 審計概述【考點1】審計的概念與保證程度（一）審計的含義財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極的方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。在某些情 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一實體，并不意味著二者就是同方。萬事都有一個從無到有的過程，書讀百變，其意自現(xiàn)，這是從理解的角度說的。6個方面，全部掌握，全面理解，尤其是被審計單位的內(nèi)容控制的問題，做到融會貫通。審計不像其他課程一樣，學(xué)會了某一章節(jié)就會做某一個題目，在實際工作中就會發(fā)揮到一定的作用。獨立性，職業(yè)懷疑態(tài)度，重要性，審計證據(jù)，審計風(fēng)險，風(fēng)險應(yīng)對，審計抽樣，監(jiān)盤這些都是必須要掌握的基本概念，考試肯定不會考書上的概念，但是不掌握好這些概念，就像高樓沒有地基一樣。結(jié)尾的工作就是期初余額，期后事項，或有事項等等的問題。“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法（請鏈接審計教材第9章第2節(jié)）；，審計報告的內(nèi)容（請鏈接教材第25~26章）；。3保持獨立性簽訂審計業(yè)務(wù)約定書嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則進(jìn)行高質(zhì)量的審計取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書3（1）詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款，CPA應(yīng)該與被審計單位取得聯(lián)系以核實差異并要求對其進(jìn)行調(diào)整。其中，審計業(yè)務(wù)提供合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，非鑒證服務(wù)不提供保證。（二）財務(wù)報表 （1）鑒證對象可識別。（三）認(rèn)定認(rèn)定，是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)。（3）在評價審計證據(jù)時，有助于評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；有助于糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)、忽視相互矛盾的證據(jù)的偏向。（2）決策一貫性和穩(wěn)定性同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，以及同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似。控制測試→評估的重大錯報風(fēng)險； 實質(zhì)性程序→實際的檢查風(fēng)險。注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，取決于：（1）在具體情況下實施的審計程序；（2）獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（3）根據(jù)總體目標(biāo)和對審計證據(jù)的評價結(jié)果而出具審計報告的恰當(dāng)性。（三）反向關(guān)系在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。通常來說，注冊會計師具有下列特征可能有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量：（1）豐富的知識、經(jīng)驗和良好的專業(yè)技能；（2）獨立、客觀和公正；（3）保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑。在審計過程中，保持職業(yè)懷疑的作用包括：（1）在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；有助于對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風(fēng)險。注冊會計師需要將每項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行理解。預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，主要是指與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達(dá)。質(zhì)量控制是會計事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。否者，考試就會出現(xiàn)五十多分的現(xiàn)象。在考試中更是如此，縱觀歷年考試題，都是書上的基本概念，基本理論的靈活應(yīng)用。無法應(yīng)對考試，更無法執(zhí)業(yè)。查的方法具體有8中，所謂的觀察、檢查、查出來如何辦？把錯報進(jìn)行分類，哪個錯報是性質(zhì)的錯報，哪個是數(shù)量的錯報，把不是性質(zhì) 吉林好會計招生電話：043188405350吉林好會計網(wǎng)址：：1163888017本文章由吉林好會計代為整理的錯報進(jìn)行匯總，與重要性錯報想比，進(jìn)行出報告。不妨在讀書的時候手里拿只筆，認(rèn)為重要的句子就摘抄下來，這樣可以鍛煉自己的手感，免得提筆忘字。即責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。執(zhí)行審計工作的前提是管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括： ①允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息； ②向注冊會計師提供審計所需的其他信息；③允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明），本身可能構(gòu)成審計證據(jù)。（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性，在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改或追加的審計程序。（6）運用職業(yè)道德概念框架，評估和應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利的影響。（4）影響多個認(rèn)定的固有風(fēng)險的因素： ①維