【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查合同發(fā)現(xiàn)，合同約定該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格2000萬(wàn)元，分5次于每年12月1日等額收取。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（?。?。，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)Y公司2008年1月15日主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄，系沖銷(xiāo)2007年12月26日記錄的一筆大額收入，對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施最不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?。A．系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類(lèi)交易記錄難以獲取B．未決訴訟 C．控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D．銷(xiāo)售收入的截止認(rèn)定 “針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”的說(shuō)法中不正確的有（　）。A．測(cè)試金額低于以前設(shè)定的重要性水平的應(yīng)收賬款賬戶(hù)B．對(duì)銷(xiāo)售額很重要的應(yīng)收賬款實(shí)施函證C．以前沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額D．針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回仍然在以前測(cè)試范圍內(nèi)實(shí)施截止測(cè)試 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（試問(wèn)，大華公司內(nèi)部控制存在哪些缺陷？ 第14章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案是（　）。，這是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但是目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解一定不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的運(yùn)行。、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（ ）。本次審計(jì)于2008年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（ ）。(2)某些樣本誤差項(xiàng)目具有共同的特征，作為一個(gè)整體，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)的評(píng)價(jià)。下列說(shuō)法正確的有（?。?，而是選擇非統(tǒng)計(jì)抽樣（　）。 ，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有（ ）。A. 審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠B. 從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D. 內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠A. 如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序B. 在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度直接發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用再針對(duì)其重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性 （?。Ｔ?0張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因并且（?。?，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)清單，在樣本設(shè)計(jì)階段必須完成的工作有（?。?（?。?月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢 ，2008年2月10日將與D公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔（?。?。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括（　）要素。，這取決于企業(yè)的（?。?。，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)，或針對(duì)這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù) ，針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的的是（　）。A．銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B．接受訂單與批準(zhǔn)賒銷(xiāo)C．現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬D．現(xiàn)金出納與編制記賬憑證 ，以下考慮正確的有（　）。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測(cè)試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師林平通過(guò)實(shí)施了解和控制測(cè)試程序發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則林平應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮之一就是修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。但如果售后回購(gòu)滿(mǎn)足收入的確認(rèn)條件，銷(xiāo)售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，其主要目的是為了進(jìn)行（　）測(cè)試。、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢(xún)證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查該銷(xiāo)售是否符合收入確認(rèn)條件，若符合，還應(yīng)看其收入是否按照合同約定的金額分期予以確認(rèn)，發(fā)現(xiàn)存在以舊換新銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位銷(xiāo)售的商品按新舊商品的市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了被審計(jì)單位的做法 三、綜合題（以下簡(jiǎn)稱(chēng)X公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收C公司2106萬(wàn)元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，C公司回函表示已經(jīng)退貨。X公司調(diào)整了2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整2006年度相關(guān)賬戶(hù)和財(cái)務(wù)報(bào)表。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)，得出下列有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論，其中正確的有（　）。，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日，以得到進(jìn)一步的證實(shí)，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以下條件中不是必要的是（?。?。如張芳擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。A．如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔是否超過(guò)3年B．當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性C．當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到控制不再有效，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不應(yīng)再信賴(lài)以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)D．當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) ，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A．連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例B．連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是（?。?。，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)不僅有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額，而且有助于其理解財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類(lèi)交易，生成采購(gòu)訂單，并通過(guò)系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。、整理和交叉索引、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)從多個(gè)方面加以考慮，一般包括（?。?。隨機(jī)數(shù)表（部分） （1） （2） （3） （4） （5） （1） 10480 1501l 01536 02011 81647 （2） 22368 46573 25595 85313 30995 （3） 24130 48360 22527 97265 76393 （4） 42167 93093 06243 61680 07856 （5） 37570 39975 81837 16656 06121 （6） 7792l 06907 11008 4275l 27756 （7） 99562 72905 56420 69994 98872 （8） 9630l 91977 05463 07972 18876 （9） 89759 14342 63661 10281 17453 （10） 85475 36857 53342 53988 53060 【要求】（1）針對(duì)資料二，假定張文和李萍注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線為自上而下、自左而右。，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率越大，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本 二、多項(xiàng)選擇題（