【正文】 斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內(nèi)在邏輯，以及同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似。：（1）確定重要性，識別和評估重大錯報風險；（2）確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（3）評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否還需要執(zhí)行更多的工作；（4）評價管理層在運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的會計估計的合理性。（3）在評價審計證據(jù)時，有助于評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；有助于糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)、忽視相互矛盾的證據(jù)的偏向。 這些情形包括：（1）相互矛盾的審計證據(jù)；（2）引起對文件記錄、對詢問答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；（3）表明可能存在舞弊的情況；（4）表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。（三）認定認定，是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達。，也包括與這些認定相矛盾的信息。（二）財務(wù)報表 （1）鑒證對象可識別。（3）履行職責的要求：如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家的工作，此時，注冊會計師應當確信包括專家在內(nèi)的項目組整體已具備執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)所需的知識和技能，并充分參與該項審計業(yè)務(wù)和了解專家所承擔的工 作。其中，審計業(yè)務(wù)提供合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，非鑒證服務(wù)不提供保證。上述定義可從以下幾個方面加以理解：，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預期使用者的需求。3保持獨立性簽訂審計業(yè)務(wù)約定書嚴格遵守審計準則、職業(yè)道德準則進行高質(zhì)量的審計取得管理當局聲明書和律師聲明書3（1）詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款，CPA應該與被審計單位取得聯(lián)系以核實差異并要求對其進行調(diào)整。責任方可能是預期使用者，擬責任方不是唯一的預期使用者。“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據(jù)的獲取和評價，獲取和評價審計證據(jù)的方法（請鏈接審計教材第9章第2節(jié)）；，審計報告的內(nèi)容（請鏈接教材第25~26章）；。審計固然理解重要，然而審計有65分白紙寫黑字的題目，心知肚明不行，要寫到卷面上才有效。結(jié)尾的工作就是期初余額，期后事項，或有事項等等的問題。如何查？經(jīng)過風險評估后發(fā)現(xiàn)存在重大錯報，如何辦，就要查出來，錯報的金額、錯報的性質(zhì)，這樣才能要求被審計單位進行調(diào)整報表。獨立性，職業(yè)懷疑態(tài)度，重要性，審計證據(jù)，審計風險，風險應對，審計抽樣，監(jiān)盤這些都是必須要掌握的基本概念，考試肯定不會考書上的概念，但是不掌握好這些概念，就像高樓沒有地基一樣。審計在于貫穿，只看到眼前的，不從整體把握，終究是只見樹木，不見森林的狹隘主義者。審計不像其他課程一樣，學會了某一章節(jié)就會做某一個題目，在實際工作中就會發(fā)揮到一定的作用?；靖拍畈欢?，何談起靈活運用。6個方面，全部掌握，全面理解，尤其是被審計單位的內(nèi)容控制的問題，做到融會貫通。四、結(jié)尾工作要做好，嚴要求出具審計報告。萬事都有一個從無到有的過程，書讀百變，其意自現(xiàn)，這是從理解的角度說的?！凹榷藴省?，會計與審計的關(guān)聯(lián)就是這個“既定標準”.會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易記錄與報表的編制”，而審計工作是審計人員遵循審計準則、參照“既定標準”對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定進行再認定”，從而發(fā)表審計意見出具審計報告的過程。在某些情 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人況下，責任方和預期使用者來自同一實體，并不意味著二者就是同方。質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所存在和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計師職業(yè)贏得社會信任的重要措施。第五篇：審計總結(jié) 第一章(注冊會計師)第一章 審計概述【考點1】審計的概念與保證程度（一）審計的含義財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極的方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。（二）合理保證與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的保證程度包括合理保證和有限保證。（2）確認責任的方式：簽署審計報告。管理層不能是唯一的預期使用者。（2）其他來源：①以前審計中獲取的信息；②會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息； ③會計記錄；④被審計單位聘用或聘請的專家編制的信息也可作為審計證據(jù)。，注冊會計師需要運用審計準則規(guī)定的目標以評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如認為沒有獲取，注冊會計師可以采取下列一項或多項措施：（1）評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取或?qū)@取進一步的相關(guān)審計證據(jù)；（2）在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍；（3）實施注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序。（2）保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力。（2）在設(shè)計和實施進一步審計程序時，有助于針對評估的重大錯報風險恰當設(shè)計進一步程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當審計程序的風險；有助于對已獲取的審計證據(jù)表明可能存在未識別的重大錯報風險的情形保持警覺，并作出進一步調(diào)查。（2）職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括①與具體會計處理相關(guān)的決策；②與審計程序相關(guān)的決策；③與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。：（標準）（1）準確性或意見一致性職業(yè)判斷結(jié)論與特定標準或客觀事實的相符程度，或者不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度。注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險的高低，但不能通過實施審計程序降低重大錯報風險的水平。（四）將審計風險降至可接受的低水平注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持評估后的重大錯報風險水平；、時間安排和范圍，降低（實際的）檢查風險。注冊會計師沒有被授予特定的法律權(quán)力(如搜查權(quán))，而這種權(quán)力對調(diào)查是必要的。