【正文】 三、內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系　　，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解?！　。?）即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效?！　　? (三)控制風(fēng)險(xiǎn)：即內(nèi)控失敗 三次評(píng)估：⑴控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估—防止控制測試無效 ⑵控制測試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)估—計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn) ⑶實(shí)質(zhì)性測試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估—確定執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試是否充分 (四)檢查風(fēng)險(xiǎn)：即CPA查不出錯(cuò)誤 由于控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制進(jìn)行綜合評(píng)估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。　?。?）確定賬戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度。　?。?）業(yè)務(wù)性質(zhì)。第二類與賬戶余額或交易類別層次有關(guān)。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，除了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)及推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)之外，還可能存在其他的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，并考慮其后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。 第二，各賬戶或各類交易重要性水平與會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素 重要必水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性兩兩反向) (二)對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素(客觀題) 以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì) 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 (三)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定 方法：固定比率法、變動(dòng)比率法兩種 判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等 選取：同一期間的報(bào)表，取重要性水平最低的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成時(shí)：根據(jù)期中報(bào)表推測年度報(bào)表，或?qū)ι夏甓葧?huì)計(jì)報(bào)表做出必要修正 (四)賬戶或交易層次的重要性水平 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。 ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系?！　蓚€(gè)層次重要性的考慮　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)報(bào)層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。例如：　　①涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。　　金額和性質(zhì)的考慮　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須布運(yùn)用重要性原則。　　 ④固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平。　　 ②分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。通過執(zhí)行分析性復(fù)核程序指出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之所在，可使審計(jì)更具有效率和效果。在根據(jù)管理當(dāng)局的回答采取這一行動(dòng)時(shí)，通常應(yīng)有其他證據(jù)事項(xiàng)對(duì)管理當(dāng)局的回答加以佐證?！　。?）分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異：分析主要目的是確認(rèn)是否有異常或意外的波動(dòng)?！　、鄹鶕?jù)本期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值?！　、郾嚷史治?。(必須)　　　計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，使用分析性復(fù)核程序的主要目的是使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)，以便找出存在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域?！　? ⑤相關(guān)信息的可獲得性、來源、可靠性、可比性。(可以靈活選擇)　　在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核程序直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：　　 ①分析的目標(biāo)?！　。?）考慮有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)公告的影響?！　。?）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施?！　。?）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測試。　?。?）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它既是確定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)，又是衡量審計(jì)工作進(jìn)度、判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作效率的依據(jù) ②具體審計(jì)計(jì)劃一般通過編制審計(jì)程序表方式體現(xiàn)?！　、鄄煌瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人的同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可要求查閱審計(jì)檔案：一是被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；二是基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱子公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；三是聯(lián)合審計(jì)；四是會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所跟上了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。 第三級(jí)復(fù)核：主任會(huì)計(jì)師(或合伙人)復(fù)核，稱為重點(diǎn)復(fù)核，它是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。　　 ⑤是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。 　?、坌纬上鄳?yīng)的審計(jì)記錄.　　審計(jì)工作底稿繁簡程度的考慮因素　　 ①審計(jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求。 　　（3）獲取書面證據(jù)的程序主要是分析性復(fù)核、計(jì)算、檢查、函證。 　審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)并不是一一對(duì)應(yīng)關(guān)系?！　?shí)質(zhì)性測試時(shí)相關(guān)事項(xiàng)的證據(jù)：包括交易的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、分?jǐn)?、分類、披露等? 判斷充分性除了以上5個(gè)還應(yīng)考慮：①經(jīng)濟(jì)因素；②總體規(guī)模與特征(經(jīng)?？?(二)適當(dāng)性：是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性(質(zhì)量要求) 審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性(充分性不能影響適當(dāng)性，即反之不對(duì))，一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就要相應(yīng)增加。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性01年客觀題外部如應(yīng)收帳款回函、律師與專家的證明函件，內(nèi)部如銀行對(duì)帳單、購貨發(fā)票、顧客訂購單等，內(nèi)部在外部流轉(zhuǎn)的如銷貨發(fā)票、付款支票等口頭證據(jù)詢問（面詢）全部認(rèn)定其本身不足以直接得出結(jié)論，需要其他證據(jù)的支持?！　　①Y料是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)姆从??！　?簽約時(shí)間。如使用不當(dāng)而造成的后果，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)?！　”粚徲?jì)單位應(yīng)履行的主要義務(wù)主要有：第一，及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需要的全部資料；第二，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件及合作；第三，按約定條件，及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。　　審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)表的意見負(fù)責(zé)。（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容（考試方法：①寫出報(bào)告，考生挑錯(cuò)；②起草部分報(bào)告；③寫出內(nèi)容的名稱，指明依據(jù)） 。　　 (3)每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間。(2)評(píng)價(jià)獨(dú)立性。　　　　審計(jì)業(yè)務(wù)一般有年度報(bào)表審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和期中審計(jì)　　初步了解被審計(jì)單位的基本情況　　　　（1）一方面可以確定是否接受委托人的委托。 表達(dá)與披露8．披露恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。截止測試的目標(biāo)是確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。是否影響所有權(quán)、處置權(quán)。有無高估錯(cuò)誤。1．總體合理性它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師須先根據(jù)他所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位的全部信息，評(píng)價(jià)某賬戶余額的合理性。具體包括所有報(bào)表項(xiàng)目，涉及金額、遵循會(huì)計(jì)原則、適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)、總值和凈額、計(jì)算過程的正確性　　該認(rèn)定還涉及管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。　　可見，完整性認(rèn)定與存在與發(fā)生認(rèn)定正好相反，它主要與會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的低估（也稱縮小錯(cuò)誤）有關(guān)?！　　　⌒枰⒁獾氖谴嬖诨虬l(fā)生認(rèn)定所需要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目（如不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果）擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表。三、會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施　　　　　　四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施　　　　、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度　　　　　　　　　　第五章　審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍（后面各章的基礎(chǔ)，很重要）一、我國獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)：是對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性表示意見。行政處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。相反的情況是，內(nèi)部控制本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導(dǎo)致設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制失效。（去年考題）　　　　　首先，如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。因?yàn)檫@時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能提供高水平的保證，而不能提供絕對(duì)保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀。　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為會(huì)員所作的同意宣傳不受此限制。　?。?）后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分的答復(fù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶收取傭金?！　、劭赡艹袚?dān)的法律責(zé)任和后果?！　、诟鶕?jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，及鑒管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。　　 第三：保密（了解，注意客觀題）　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)?！　、葜贫ù_保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括：　?、侔才盆b證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核。　?、劢⒈匾谋O(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循?！　。?）當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。　?、芙邮荑b證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待?！　、蹫殍b證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄?！　、輰?duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式?！　。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括：（與IFAC相似）　?、倥c鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行對(duì)客戶的責(zé)任，對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為；　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益；　（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)等?！。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)定的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠實(shí)、不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于：　 a、鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的董事或經(jīng)理　 b、鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工，且其所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響　 c、事務(wù)所的前合伙人是鑒證客戶的董事、經(jīng)理，或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工； d、鑒證小組的高級(jí)成員與鑒證客戶之間存在長期聯(lián)系　 e、從鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工那里接受禮品或招待，除非價(jià)值明顯不重要 ▲“脅迫威脅”出現(xiàn)在鑒證小組成員由于受到來自鑒證客戶董事、經(jīng)理或員工的實(shí)際威脅、或由于感受到這種威脅而無法客觀行事和運(yùn)用職業(yè)謹(jǐn)慎時(shí)。可能產(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括但不限于： 在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益：　　a、向客戶或其董事或經(jīng)理提供貸款或擔(dān)保，或從客戶或其董事或經(jīng)理那里獲得貸款或擔(dān)保；　　b、過分依賴于向某一鑒證客戶收取的全部費(fèi)用；　　c、擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)；　　d、與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；　　e、可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系；　　f、與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)　▲“自身復(fù)核威脅”出現(xiàn)在：a、為做出鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)論而需要重新評(píng)價(jià)以前的鑒證業(yè)務(wù)或非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果或判斷時(shí)，或b、鑒證小組成員以前是鑒證客戶的董事或經(jīng)理，或是所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工。內(nèi)容不同 區(qū)別性質(zhì)不同是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都必須遵守的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)）。四、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系(一般了解) 審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制：項(xiàng)目經(jīng)理做的，針對(duì)助理人員的 ①指導(dǎo)(多選，一般了解) 內(nèi)容包括：Ⅰ講清助理人員的工作責(zé)任；Ⅱ要求其完成的程序及審計(jì)目標(biāo)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問題，及其他可能影響具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的事項(xiàng)。所謂督導(dǎo)人員，是指對(duì)審計(jì)工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任的各級(jí)人員，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。 ②專業(yè)勝任能力：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎