【正文】 除； 未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。 對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為 “ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ” 予以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。 （六）土地增值稅 （ 1）企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售。 （三）營(yíng)業(yè)稅 收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 材料成本：不含增值稅的材料成本； 加工費(fèi)：包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。 （ 1消費(fèi)稅比例稅率） 按消費(fèi)稅中成本利潤(rùn)率 從量定額 按銷售數(shù)量征消費(fèi)稅 成本＋利潤(rùn)＋消費(fèi)稅稅額 10% （啤酒、黃酒、成品油） 復(fù)合計(jì)稅 （成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量 消費(fèi)稅定額稅率） 247。 總天數(shù)） 其他單位 租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的 增值稅 貨物的銷售額 ——計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的 營(yíng)業(yè)稅 租金收入 融資性售后回租 承租方出售資產(chǎn)的行為 不征增值稅和營(yíng)業(yè)稅 承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入； 承租方計(jì)提折舊：仍按出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊； 承租人支付的屬于融資利息的部分，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在 稅前扣除 融資租賃企業(yè)出租資產(chǎn)的行為 營(yíng)業(yè)稅 本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本） （本期天數(shù)247。 （ 2）兼營(yíng)行為 —— 多項(xiàng)行為，涉及到增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種稅的征稅范圍，分別納稅。 （提示：消費(fèi)稅稅率為 30%） [答疑編號(hào) 3942160103] 『答案解析』 （ 1）自行生產(chǎn) 自行生產(chǎn)的消費(fèi)稅＝ 26030% ＝ 78（萬(wàn)元） 自行生產(chǎn)方式下的利潤(rùn)＝ 2601005078＝ 32（萬(wàn)元） （ 2）委托加工 委托加工的消費(fèi)稅＝（ 100+50） 247。 ，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目 [答疑編號(hào) 3942160102] 『正確答案』 A 第二節(jié) 商品和勞務(wù)稅納稅申報(bào) 代理 ** 一、增值稅代理申報(bào) 熟悉報(bào)送資料和備查資料。 、損益表、現(xiàn)金流量表 、應(yīng)稅所得表、損益表 、留存利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表 [答疑編號(hào) 3942160101] 『正確答案』 D （ 2）代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度 （二）代理記賬 對(duì)各種賬簿、憑證、表格 必須保存 10年以上 ，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。（ 1）用票單位和個(gè)人可按次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，但應(yīng)提 供相應(yīng)的書面證明；（ 2）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過(guò) 1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，報(bào)經(jīng)縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印制。 第一節(jié) 企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理 ** 一、企業(yè)稅務(wù)登記代理 （和第 14章第二節(jié) “ 一、稅務(wù)登記管理 ” 結(jié)合起來(lái)學(xué)習(xí) ） 包括：開業(yè)、變更、停業(yè)復(fù)業(yè)、注銷稅務(wù)登記代理和其他稅務(wù)登記代理等。審理的核心是審查被訴具體行政行為是否合法。 [答疑編號(hào) 3942150206] 『正確答案』 AB 五、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理 ** 在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。 申請(qǐng)人不履行行政復(fù)議調(diào)解書的，由被申請(qǐng)人依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請(qǐng)書》副本之日起（ ）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》 、 30日 、 10日 、 30日 、 15日 [答疑編號(hào) 3942150205] 『正確答案』 B 十、稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解 ** 對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（相對(duì)重要） ，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。 ，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的 、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的 ，而其他案件尚未審結(jié)的 [答疑編號(hào) 3942150204] 『正確答案』 BCD （二十三）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起 60日內(nèi) 作出行政復(fù)議決定。 ，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。 （二十）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的， 行政復(fù)議終止： 撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。 ，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。 （十九）行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止： ，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的； ，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。 [答疑 編號(hào) 3942150203] 『正確答案』 B 八、稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù) ** ，被申請(qǐng)人對(duì)其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任； ，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人搜集證據(jù)； ，可以調(diào)查取證。 （四）行政復(fù)議申請(qǐng)材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起 5日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正。 【例題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間偷逃增值稅 50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款，加收滯納金并處以 25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（ ）日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。 （二）申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的， 必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的 稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起 60日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 ，應(yīng)直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 ，可以向直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議 ，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 ，應(yīng)向兩者的共同上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議 [答疑編號(hào) 3942150108] 『正確答案』 AD 五、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人 ** （一）申請(qǐng)人 情形 規(guī)定 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的 其 近親 屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民是無(wú)行為能力或限制行為能力人的 其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止的 承受其權(quán)利的法人或其他組織可以作為特殊申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議 同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò) 5人的，應(yīng)當(dāng)推選 1至 5名代表參加行政復(fù)議。 對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。 ，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等 、強(qiáng)制執(zhí)行措施 （ 1）罰款；（ 2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得；（ 3）停止出口退稅權(quán) ； （ 1）頒發(fā)稅務(wù)登記證； （ 2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 （ 3）行政賠償 （ 4）行政獎(jiǎng)勵(lì) （ 5）其它不依法履行職責(zé)的行為 政行為 境行為 納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。 3.（ 2020年單選題）某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 8000元的罰款。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（ ） [答疑編號(hào) 3942150104] 『正確答案』 A 『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起 2日內(nèi)，交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。 除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的不公開聽證的以外，對(duì)于公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽證的時(shí)間、地點(diǎn)并允許公眾旁聽。 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的 內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名 義實(shí)施稅務(wù)行政處罰 ；但 稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在 2020元以下的稅務(wù)行政處罰 ，這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為 設(shè)定罰款 ≤1000 元 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為 有違法所得的 設(shè)定罰款 ≤ 違法所得的 3倍，且 ≤30000 元 沒(méi)有違法所得的 設(shè)定罰款 ≤10000 元 省級(jí)及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰做出具體規(guī)定，是執(zhí)法 行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。 一、稅務(wù)行政處罰的原則 * 法定原則；公開、公正原則；以事實(shí)為依據(jù)原則；過(guò)罰相當(dāng)原則；處罰與教育相結(jié)合原則；監(jiān)督、制約原則 二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定 和種類 ** （一）設(shè)定 我國(guó)稅收立法權(quán)主要集中在中央。 本章內(nèi)容： 3節(jié) 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 2020年本章教材基本無(wú)變化 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為， 尚未構(gòu)成犯罪 ，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。