【正文】 員 當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。 五、稅務(wù)行政處罰的一般程序 ** 適用一般程序的案件：情節(jié)比較復(fù)雜，處罰比較重的案件 （一）調(diào)查與審查 （二）聽(tīng)證 聽(tīng)證的范 圍是對(duì)公民作出 2020元以上或者對(duì)法人或其他組織作出 10000元以上罰款的案件。 【例題】（ 2020年原制度多選）下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的有（ ） [答疑編號(hào) 3942150102] 『正確答案』 ACD 三、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄 ** 稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。 。 單選題 多選題 計(jì)算題 綜合題 合計(jì) 2020年 1分 1分 2020年 1分 1分 2分 2020年 1分 1分 本章內(nèi)容： 3節(jié) 第一節(jié) 稅 務(wù)行政處罰 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 2020年本章教材基本無(wú)變化 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為， 尚未構(gòu)成犯罪 ，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。 四、法律責(zé)任 、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以 10000元以下的罰款。 、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。 、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施 —— 不得抵押；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的單位、社會(huì)團(tuán)體， 可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn) 為其 應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。 、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合法財(cái)產(chǎn) 。 二、納稅抵押 （一）可以抵押的財(cái)產(chǎn)（容易出多選題） 。 （三）納稅保證責(zé)任 —— 連帶責(zé)任保證 （四）納稅擔(dān)保書(shū)的填寫(xiě)內(nèi)容 （五）納稅擔(dān)保時(shí)限 、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字 蓋章同意方為有效。 納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保： 、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的 納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。 。 有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（容易出多選題） 、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān) 追究過(guò)法律責(zé)任未滿 2年的。 一、納稅保證 （一）納稅保證人 納稅保證人是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。 注意稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。 一、納稅評(píng)估指標(biāo) —— 通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo) 二、納稅評(píng)估的對(duì)象 ：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的 所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種 。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。 偷稅（逃避繳納稅款）：納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的。 ，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀 損、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處 2020元以上 1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1萬(wàn)元以上 5萬(wàn)元以下的罰款。 （五） 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 [答疑編號(hào) 3942140209] 『正確答案』 A 2.（ 2020年單選題）下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（ ）。 關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款 [答疑編號(hào) 3942140208] 『正確答案』 AD （十）稅款的退還和追征制度 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自 結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的 ，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還 多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。 （ 2）建立改制納稅人欠稅的清繳制度 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。 【例題】 1.（多選題）下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有（ ）。 【例題】（單選題）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（ ）。 （六）未辦理稅務(wù)登記的從 事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人的稅款征收制度 ：未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。 【例題】（ 2020年多選題）下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 自受理申請(qǐng)之日起 10個(gè)工作日內(nèi) 直接上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 、免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自 發(fā)生變化之日起 l5日內(nèi) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對(duì)不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。 【例題】（單選題）納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（ ），不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。 （二）延期繳納稅款制度 ：（ 1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（ 2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。 、沒(méi)收非法所得。 繳納稅款的納稅人 [答疑編號(hào) 3942140110] 『正確答案』 C 2.（ 2020年單選題）下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（ ）。 除上述方式外，實(shí)行 定期定額 繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行 簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期 等申報(bào)納稅方式。 對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。 、憑證的保管 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存 10年 。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或稅控裝置 。 【例題】（ 2020年多選題）下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有（ ） 。 （五）稅務(wù)登記證的作用和管理 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件： （ 1）開(kāi)立銀行賬戶(hù)； （ 2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； （ 3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； （ 4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票； （ 5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； （ 6）辦理停業(yè)、歇業(yè)； （ 7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 【例題】（單選題）下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（ ）。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票。甲廠投資主體變化后，有關(guān) 各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（ ）。 ② 不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記 ① 一般情況下，先稅務(wù)、后工商 —— 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 【例題】 1.（ 2020年單選題）下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（ ）。 （ 2） 跨地區(qū) 的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起 30日內(nèi)，辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。 （二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù) （三）地方各級(jí)人民政府、有關(guān)部門(mén)和單位的權(quán)利與義務(wù) 第二節(jié) 稅務(wù)管理 ** 一、稅務(wù)登記管理 （一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 （ 1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 ① 企業(yè) ② 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所 ③ 個(gè)體工商戶(hù) ④ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位 （ 2）其他納稅人 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的外，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。 我國(guó)稅收的征收機(jī)關(guān)：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政等部門(mén) 、契稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。第十四章 稅收征收管理法 本章考情分析 較重要章節(jié)。 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 * 一、稅收征收管理法的立法目的 二、稅收征收管理法的適用范圍（相對(duì)重要） 理，均適用《征管法》。 [答疑編號(hào) 3942140101] 『正確答案』 BD 三、稅收征收管理法的遵守主體 稅務(wù)機(jī)關(guān)：各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查 局 人 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位 四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定 （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù) 注意義務(wù)的第（ 10）項(xiàng)內(nèi)容：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避： ① 夫妻關(guān)系； ② 直系血親關(guān)系； ③ 三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系； ④ 近姻親關(guān)系；⑤ 可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。 以下幾種情況應(yīng)比照開(kāi)業(yè)登記辦理： （ 1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，申報(bào)辦理扣繳稅款登記。 （ 5）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 （二）變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記：適用范圍、時(shí)間要求 變更稅務(wù)登記 注銷(xiāo)稅務(wù)登記 （ 1）適 改變名稱(chēng)、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；企用范圍 或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的 業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷(xiāo)；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管 理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形 改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷(xiāo)登記，再到新址辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 （ 2）時(shí)間要求 先工商、后稅務(wù)； 30日 ① 自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于 2020年 4月 18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門(mén)辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。 ，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。 人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。 《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)?稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。 ，