【正文】 員 當(dāng)場收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機關(guān)。 五、稅務(wù)行政處罰的一般程序 ** 適用一般程序的案件：情節(jié)比較復(fù)雜，處罰比較重的案件 （一）調(diào)查與審查 （二）聽證 聽證的范 圍是對公民作出 2020元以上或者對法人或其他組織作出 10000元以上罰款的案件。 【例題】（ 2020年原制度多選）下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有（ ） [答疑編號 3942150102] 『正確答案』 ACD 三、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄 ** 稅務(wù)行政處罰的實施主體主要是縣以上稅務(wù)機關(guān)。 。 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 2020年 1分 1分 2020年 1分 1分 2分 2020年 1分 1分 本章內(nèi)容： 3節(jié) 第一節(jié) 稅 務(wù)行政處罰 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 2020年本章教材基本無變化 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰 稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為， 尚未構(gòu)成犯罪 ，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰。 四、法律責(zé)任 、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機關(guān)處以 1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以 10000元以下的罰款。 、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。 、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施 —— 不得抵押；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的單位、社會團體， 可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn) 為其 應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。 、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他可以抵押的合法財產(chǎn) 。 二、納稅抵押 （一）可以抵押的財產(chǎn)（容易出多選題） 。 （三）納稅保證責(zé)任 —— 連帶責(zé)任保證 （四）納稅擔(dān)保書的填寫內(nèi)容 （五）納稅擔(dān)保時限 、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)簽字 蓋章同意方為有效。 納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保： 、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的 納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。 。 有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（容易出多選題） 、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān) 追究過法律責(zé)任未滿 2年的。 一、納稅保證 （一）納稅保證人 納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。 注意稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。 一、納稅評估指標 —— 通用分析指標和特定分析指標 二、納稅評估的對象 ：主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的 所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種 。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。 偷稅（逃避繳納稅款）：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳稅款的。 ，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀 損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處 2020元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1萬元以上 5萬元以下的罰款。 （五） 稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 [答疑編號 3942140209] 『正確答案』 A 2.（ 2020年單選題）下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（ ）。 關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款 [答疑編號 3942140208] 『正確答案』 AD （十）稅款的退還和追征制度 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自 結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的 ，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還 多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。 （ 2）建立改制納稅人欠稅的清繳制度 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。 【例題】 1.（多選題）下列有關(guān)對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（ ）。 【例題】（單選題）稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（ ）。 （六）未辦理稅務(wù)登記的從 事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度 ：未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及臨時從事經(jīng)營的納稅人。 【例題】（ 2020年多選題）下列納稅人中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng) 自受理申請之日起 10個工作日內(nèi) 直接上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機關(guān)。 、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自 發(fā)生變化之日起 l5日內(nèi) 向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對不報告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。 【例題】（單選題）納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（ ），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。 （二）延期繳納稅款制度 ：（ 1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（ 2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)處理。 、沒收非法所得。 繳納稅款的納稅人 [答疑編號 3942140110] 『正確答案』 C 2.（ 2020年單選題）下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是（ ）。 除上述方式外，實行 定期定額 繳納稅款的納稅人，可以實行 簡易申報、簡并征期 等申報納稅方式。 對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。 、憑證的保管 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存 10年 。聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置 。 【例題】（ 2020年多選題）下列各項中，屬于法定稅務(wù)登記事項的有（ ） 。 （五）稅務(wù)登記證的作用和管理 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件： （ 1）開立銀行賬戶； （ 2）申請減稅、免稅、退稅； （ 3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款； （ 4）領(lǐng)購發(fā)票； （ 5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； （ 6）辦理停業(yè)、歇業(yè)； （ 7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。 【例題】（單選題）下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（ ）。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。甲廠投資主體變化后，有關(guān) 各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（ ）。 ② 不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記 ① 一般情況下，先稅務(wù)、后工商 —— 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，辦理注銷稅務(wù)登記。 【例題】 1.（ 2020年單選題）下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（ ）。 （ 2） 跨地區(qū) 的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起 30日內(nèi)，辦理注冊稅務(wù)登記。 （二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù) （三）地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù) 第二節(jié) 稅務(wù)管理 ** 一、稅務(wù)登記管理 （一）開業(yè)稅務(wù)登記 （ 1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 ① 企業(yè) ② 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所 ③ 個體工商戶 ④ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 （ 2）其他納稅人 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。 我國稅收的征收機關(guān)：稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門 、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。第十四章 稅收征收管理法 本章考情分析 較重要章節(jié)。 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 * 一、稅收征收管理法的立法目的 二、稅收征收管理法的適用范圍（相對重要） 理，均適用《征管法》。 [答疑編號 3942140101] 『正確答案』 BD 三、稅收征收管理法的遵守主體 稅務(wù)機關(guān)：各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查 局 人 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位 四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定 （一）稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù) 注意義務(wù)的第（ 10）項內(nèi)容：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避： ① 夫妻關(guān)系； ② 直系血親關(guān)系； ③ 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系； ④ 近姻親關(guān)系；⑤ 可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。 以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理： （ 1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，申報辦理扣繳稅款登記。 （ 5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 （二）變更、注銷稅務(wù)登記：適用范圍、時間要求 變更稅務(wù)登記 注銷稅務(wù)登記 （ 1）適 改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì) 納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企用范圍 或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的 業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的；納稅人被工商行政管 理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形 改變住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務(wù)登記 （ 2）時間要求 先工商、后稅務(wù)； 30日 ① 自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于 2020年 4月 18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。 ，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。 人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。 《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)?稅務(wù)機關(guān)報驗登記。 ，