20xx注冊會計師考試《稅法》(含答案詳解)-全文預(yù)覽
【正文】 企業(yè)所得稅。200050%%=176萬元（7）計算A省分支機構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?此外，從公司以前年度報表中得知投資分支機構(gòu)和A、B兩省的二級分支機構(gòu)2009年度、2010年度有關(guān)資料如下：2009年營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)2010年營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬元)（1）計算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。40500=（萬元）（11）可以扣除的項目金額=4500=3240（萬元）增值額=43203240=1080（萬元）增值率=1080247。（3）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=（17000+170005%）90%=16065（萬元）（4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額=（2450+3150）90%=5040（萬元）（5）公司發(fā)生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。所以，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 (8)計算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時的增值額。 (5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理? (2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除? (6)2010年9月主管稅務(wù)機關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。 由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。）247。17%750247。247。17%（750+150）247。247。①正確的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②正確的稅務(wù)處理：應(yīng)交增值稅=10000/（1+17%）17%=（4）應(yīng)交增值稅=117000/（1+17%）17%15300=1700（元）（5）方案一：銷項稅額=100080%247。(5)針對業(yè)務(wù)(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1 000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應(yīng)交稅金。 目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿l 000元者贈送價值200元的商品(購進(jìn)價為l50元)；方案三是，購物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117 000元(含稅零售價格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15 300元。 貸：其他業(yè)務(wù)收入 、在答題卷上解答，答在試題卷上無效。四、綜合題(本題型共3小題。(6)計算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人二書法作品取得收入35萬元?！咎崾尽坑捎诎葱碌恼呱鲜鲱}目要按4%的優(yōu)惠稅率征稅，但是與教材政策沖突（教材只有用于居住的才按4%），很有可能這兩個答案都是正確的答案?！敬鸢浮浚?）進(jìn)口應(yīng)納增值稅=20（1+25%）247。(2)計算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。3．鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用?！敬鸢浮浚?）不繳納增值稅，注資行為視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。 (3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)由?簡要說明理。 (6)主管稅務(wù)機關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理?【答案及解析】（1）乙企業(yè)代收代繳消費稅=10010%=（萬元）（2）甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費稅。 (2)計算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅。 (2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。 B．辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)C．辦理納稅和減免稅申報D．稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)【答案】ACD【解析】P476。 該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時應(yīng)提供的證據(jù)有(【答案】BCD【解析】P178，下列各項行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。與美國有互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函，所以選擇B按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。A．張某免予繳納營業(yè)稅B．張某免予繳納個人所得稅C．張某免予繳納土地增值稅D．張某免予繳納契稅【答案】ABC【解析】選項D：轉(zhuǎn)讓住房時由購買方繳納契稅，張某不需要繳納契稅。、簡并爭氣等申報納稅方式。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅（）A、2．5萬元B、2．75萬元C、3．5萬元D、5萬元【答案】C【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（45+25）5%=（萬元）。）D. 直接抵免法的限額抵免法【答案】B【解析】P384。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。，正確的是（，2010年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元?！敬鸢浮緾【解析】可扣除項目金額的合計=600*（1+5%*4）+18+05+（1000600）*5%*（1+5%+3%）=，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于 計算印花稅的表述中，正確的是（）。乙工廠11月份交付50%實木地板，12月份完工交付剩余部分。A．修理機器B．修繕房屋C．修復(fù)古董D．裁剪服裝【答案】B【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征營業(yè)稅。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（ ）。A．增值稅納稅人收
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