【正文】 費(fèi)稅=10010%=（萬元）（2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費(fèi)稅?！军c(diǎn)評】本題考核“稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn) 13.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B，車輛購置稅是向國稅局繳納。選項(xiàng)C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。所以選項(xiàng)ABC是正確的?！军c(diǎn)評】本題考核“耕地占用稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn) 8.【答案】BCD 【解析】進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項(xiàng)Ａ是錯(cuò)的，選項(xiàng)Ｂ是正確的。正確答案是CD。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅 5.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A，境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，所以A不能選。具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。選項(xiàng)Ｄ是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。19.【答案】C 【解析】2010年12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：30000（120%）%2247?！军c(diǎn)評】本題考核“營業(yè)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)，18.【答案】D 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項(xiàng)C，對個(gè)人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項(xiàng)D，以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣?！军c(diǎn)評】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn) 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加（1000600）5%（1+5%+3%）=（萬元）；因?yàn)闊o法取得評估價(jià)格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%扣除，600（1+45%）=720（萬元）；對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計(jì)數(shù)為720++18+=（萬元）。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=9010%=9（萬元）5.【答案】B 【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。3.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。⑵應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（15000+10002000]稅率速算扣除數(shù)=（元）？【解答】授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)的個(gè)人所得稅計(jì)算公式，與當(dāng)月工資分別計(jì)算個(gè)人所得稅。【例題】丙還有15個(gè)月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。82000]稅率速算扣除數(shù)}8=（元）？【解答】內(nèi)部退養(yǎng)補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅的計(jì)算公式，不論當(dāng)月工資是否超過2000，都與當(dāng)月工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。）？【解答】解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅計(jì)算，與當(dāng)月工資分別計(jì)算個(gè)人所得稅，都可以扣除費(fèi)用2000。如果2005年1月2日來華工作,2007年12月2日離華回國，以后該人還回來，那么其中的2007年要算作居民納稅人。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。如果擔(dān)任董事的是本公司管理人員，則取得的董事費(fèi)收入按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅；如果擔(dān)任董事的是外部人員（非本公司職工），則取得的董事費(fèi)收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知財(cái)稅[2005]55號(hào)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第三條第二十款及第四條的有關(guān)規(guī)定，征收營業(yè)稅。出售股權(quán)和債權(quán)不是金融商品買賣業(yè)務(wù)，不要交營業(yè)稅。小規(guī)模納稅人銷售自來水按3%的征收率征稅營業(yè)稅金融商品買賣業(yè)務(wù)，金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。一般情況下自來水是適用低稅率的，為13%。增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價(jià)格的確定在增值稅上，視同銷售的價(jià)格確定是有順序的：稅法規(guī)定，對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；這相當(dāng)于納稅人近期同類產(chǎn)品的售價(jià)。一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)的運(yùn)費(fèi)成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)成本/（17%）*7%。第三篇：2011注冊會(huì)計(jì)師考試稅法總結(jié)二、增值稅對于價(jià)格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會(huì)總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)： ； ；，則是不含稅的 ； ，如果沒有特別指明，一般是含稅的； ；，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；；，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)；收取的運(yùn)費(fèi)，是一種價(jià)外收入，所以是含稅的。選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000247。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356247。應(yīng)納增值稅=52000247。，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請代開增值稅專用發(fā)票，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、(選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅)?！敬鹨删幪?hào)66483,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】 3.【正確答案】 BD【答案解析】 資源稅只對境內(nèi)開采和生產(chǎn)的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收，因此資源稅、城建稅都是在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為3000247。 答案部分一、單項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 B【答案解析】 根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者；進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項(xiàng)B不屬于資源稅納稅人。 ：2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)書《經(jīng)典題解／噸。 ：2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)書《經(jīng)典題解稅法》（新考生版） 第132頁 第1題 下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（）。稅法》（新考生版） 第133頁 第10題 某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人），本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價(jià)120元，價(jià)款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。稅法》（新考生版） 第133頁 第1題 下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。稅法》（新考生版） 第133頁 第9題 從國外進(jìn)口的原油，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有（）。本題當(dāng)月應(yīng)收取三分之一的價(jià)款，資源稅按應(yīng)納稅額的三分之一確定。【答疑編號(hào)66482,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 AB【答案解析】 選項(xiàng)C，對南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；選項(xiàng)D，對不能單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量，應(yīng)當(dāng)是不予減稅或免稅。2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元、稅額104萬元。4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。2012年購進(jìn)的小汽車購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。解析：一般納稅人銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。3.【答案】C。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。購買貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)，按上述第2點(diǎn)理解，因?yàn)?%的部分計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)稅額，93%的部分計(jì)入了貨物成本。一般納稅人出售使用過的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4％減半征收增值稅。增值稅=售價(jià)/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購入的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的小汽車，摩托車和游艇，在視同銷售時(shí)按4%減半征收增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1+成本利潤率）在所得稅上，視同銷售的