【文章內(nèi)容簡介】 資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（800000+150000）247。（15%）5%5%247。2=1250（元）?！军c(diǎn)評】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn) 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加（1000600）5%（1+5%+3%）=（萬元）；因?yàn)闊o法取得評估價(jià)格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%扣除，600（1+45%）=720（萬元）；對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計(jì)數(shù)為720++18+=（萬元）?！军c(diǎn)評】本題考核“土地增值稅的計(jì)算 10.【答案】C 【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅 11.【答案】C 【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。150040－30005＝45000（元）【點(diǎn)評】本題考核“資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn) 12.【答案】D 【解析】370247。（1－8%）8%25%＝（萬元）【點(diǎn)評】本題考核“企業(yè)所得稅核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245頁。承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。選項(xiàng)B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項(xiàng)C，對個(gè)人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項(xiàng)D，以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。14.【答案】B 【解析】注意區(qū)分A和B，全額免稅法，是指國外取得的投資收益全部免稅，只針對國內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅，國外部分不計(jì)算抵免限額，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，連載個(gè)稅＝300110（1－20%）20%（1－30%）＝3696（元）16.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項(xiàng)B是正確的?！军c(diǎn)評】本題考核“行政處罰聽證范圍”知識(shí)點(diǎn) 17．【答案】C 【解析】物業(yè)公司代商場支付的水電費(fèi)是免交營業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營業(yè)稅是（45+25）5%=?！军c(diǎn)評】本題考核“營業(yè)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)，18.【答案】D 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。選項(xiàng)A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。19.【答案】C 【解析】2010年12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：30000（120%）%2247。12=48（萬元）2010年312月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：25000（120%）%10247。12=200（萬元）2010年312月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：100012%10247。12=100（萬元）合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348（萬元）20.【答案】C 【解析】扣繳人可以采取郵寄申報(bào)，選項(xiàng)Ａ是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。所以選項(xiàng)Ｂ是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認(rèn)的納稅申報(bào)期限一定是具有法律效力。選項(xiàng)Ｄ是錯(cuò)誤的。多選題1.【答案】BCD 【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。2.【答案】ABC 【解析】銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?！军c(diǎn)評】本題考核“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)，3.【答案】CD 【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的；對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還?！军c(diǎn)評】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn) 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅 5.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A，境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，所以A不能選。選項(xiàng)D，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。6.【答案】CD 【解析】購買者支付的控購費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，所以不能選Ａ。銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計(jì)算車輛購置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格，所以不能選Ｂ。正確答案是CD。7.【答案】ABCD 【解析】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。所以選項(xiàng)ＡＢＣＤ都是正確的?！军c(diǎn)評】本題考核“耕地占用稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn) 8.【答案】BCD 【解析】進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項(xiàng)Ａ是錯(cuò)的，選項(xiàng)Ｂ是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項(xiàng)C是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項(xiàng)D是正確的?！军c(diǎn)評】本題考核“資源稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn) 9.【答案】ABC 【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈(zèng)。所以選項(xiàng)ABC是正確的。選項(xiàng)D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售?！军c(diǎn)評】本題考核“企業(yè)所得稅的視同銷售行為”知識(shí)點(diǎn) 10.【答案】ABC 【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項(xiàng)AB是正確的，D是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的?！军c(diǎn)評】本題考核“企業(yè)所得稅的不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn) 11.【答案】ABCD 【解析】企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：（1）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；（2）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（4）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件?！军c(diǎn)評】本題考核“所得稅資產(chǎn)損失扣除提供的證據(jù)”知識(shí)點(diǎn) 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：1．辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)； 2．辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)； 3．建賬建制，辦理賬務(wù)；4．辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)； 5．辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告； 6．制作涉稅文書；7．開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； 8．稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)； 9．審查納稅情況；10．辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請；11．利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票； 12．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。【點(diǎn)評】本題考核“稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn) 13.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B，車輛購置稅是向國稅局繳納。【點(diǎn)評】本題考核“稅收征收管理范圍的劃分”知識(shí)點(diǎn) 14.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。15.【答案】ABCD 【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人，年所得12萬元以上的；、薪金所得的； ；，沒有扣繳義務(wù)人的； 。所以正確答案是ABCD?！军c(diǎn)評】本題考核“個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅人”知識(shí)點(diǎn) 大題1.【答案】（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=10010%=（萬元）（2）