【正文】 的應稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省級人民政府參照鄰近礦山的稅額標準，在浮動（）的幅度內(nèi)核定。3＝2500(元)。(1+3%)2%=1010(元)。關(guān)于運費，要區(qū)別收取的運費和支付的運費來理解：收取的運費，是一種價外收入，要將運費換算為不含稅收入計算繳納增值稅，如果相關(guān)貨物適用稅率為17%，收取的運費應交增值稅=運費/（1+17%）*17%。自來水公司銷售自來水，按6%計算銷項稅額，不得抵扣進項稅。根據(jù)國際慣例，我國對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標準。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。（2）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： ①雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù) ②雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為： 應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)第四篇：2011年注冊會計師考試《稅法》答案1.【答案】D 【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)?！军c評】本題考核“土地增值稅的計算 10.【答案】C 【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為?！军c評】本題考核“消費稅計稅依據(jù)”知識點，3.【答案】CD 【解析】城建稅是進口不征、出口不退的；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。選項D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。（3）不交營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。40500=（萬元）（11）扣除項目=4500=3240（萬元）增值額=4320－3240=1080（萬元）增值率=1080247。印花稅屬于費用稅計入“管理費用”，在企業(yè)所得稅前可以扣除。此外，還包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，例如訂購單、訂數(shù)單等。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，包括專利申請轉(zhuǎn)讓、專利實施許可轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。（3）委托方提供原材料，受托方收取加工費及輔料，雙方就加工費及輔料按加工承攬合同計算貼花。按新會計準則的要求，接受捐贈的資產(chǎn)的價值計入“營業(yè)外收入”賬戶，不計入“資本公積”賬戶。六、對特殊貨運合同免稅。注意單選性計算題；注意與增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅結(jié)合出計算題。二、對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。第三節(jié)應納稅額的計算一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定購銷合同的計稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。納稅人由稅務(wù)機關(guān)確定。五、使用人在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。印花稅特點：覆蓋面廣凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。（3）可以扣除的土地成本金額=（17000＋170005%）90%=16065（萬元）（4）可以扣除的開發(fā)成本金額=（2450＋3150）90%=5040（萬元）（5）超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=30010%=30（萬元）（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=（150＋30）247。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。多選題1.【答案】BCD 【解析】由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。所以，連載個稅＝300110（1－20%）20%（1－30%）＝3696（元）16.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。（800000+150000）247。教材P445頁下面4股票期權(quán)行權(quán)：員工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應按下列公式計算工資薪金應納稅所得額：股票期權(quán)形式的工資薪金應納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)股票數(shù)量假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價10元（當日市場收盤價14元），該個人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時在該公司實際工作期間為18個月；股票期權(quán)形式的工資薪金所得應納個人所得稅額＝[（48000（14－10）247。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。在計算性的題目中，從租的房產(chǎn)稅這樣把握：當月1日或當月月初出租房產(chǎn)取得租金收入，按從當月開始計算從租的房產(chǎn)稅；當月月末出租房產(chǎn)，按從次月計算從租的房產(chǎn)稅來把握。（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；這相當于從其他納稅人處購進貨物的外購價。選項C，其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。%%%%1.【答案】A?！敬鹨删幪?6479,點擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 C【答案解析】 資源稅單位稅額浮動幅度為30%以內(nèi)。第一篇：2010年注冊會計師考試稅法第7章課后練習第7章課后練習一、單項選擇題：2009年“夢想成真”系列輔導書《經(jīng)典題解【答疑編號66480,點擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】 A【答案解析】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額。5.【答案】C。（3）按組成計稅價格確定。在選擇性文字理解方面的題目，當月出租，按從次月起申報繳納房產(chǎn)稅來把握。該文件相關(guān)內(nèi)容：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。12）20%－375]12＝33900（元）？【解答】全年一次性獎金，要區(qū)分當月工資是否超過2000。（15%）5%5%247。所以選項B是正確的。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務(wù)費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。（1－10%）10%20%=4（萬元）（5）進項稅額=＋＋＋=（萬元）銷項稅額=2817%＋30017%=（萬元）應納增值稅=－=（萬元）（6）丙企業(yè)未代收代繳消費稅，主管稅務(wù)機關(guān)應處以丙企業(yè)應代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。600萬元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業(yè)所得稅稅前也可以扣除。稅率低、稅負輕最高稅率為1‰，‰ 定額稅率為：5元/件。（判斷題）與營業(yè)稅中在境外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，但在境內(nèi)使用的在我國交納營業(yè)稅，稅法原理是一樣的。（九）財產(chǎn)保險合同。（不存在含稅不含稅的問題）加工承攬合同的計稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。1產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額。三、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。五、對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。實收資本，包括現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)和材料物資。（2）合同未分別記載原輔料及加工費金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。（十）技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。第二節(jié) 稅目與稅率一、稅目（一）購銷合同包括加工、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、貿(mào)易等合同。印花稅屬于行為稅納稅人只要在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為，就應繳納印花稅。100%=% 應納土地增值稅=30%=（萬元）（10）單位建筑面積成本費用=247。（2）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個人所得稅。所以選項ABC是正確的。具體規(guī)定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；（4）進口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。【點評】本題考核“營業(yè)稅的計算”知識點，18.【答案】D 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應納稅款的行為?！军c評】本題考核“城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)”知識點 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附