【正文】 、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。12=200（萬(wàn)元）2010年312月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：100012%10247。所以選項(xiàng)Ｂ是錯(cuò)誤的。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的?！军c(diǎn)評(píng)】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn) 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。6.【答案】CD 【解析】購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，所以不能選Ａ。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項(xiàng)D是正確的?！军c(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅的視同銷售行為”知識(shí)點(diǎn) 10.【答案】ABC 【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：（1）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；（2）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（4）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。15.【答案】ABCD 【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人，年所得12萬(wàn)元以上的；、薪金所得的； ；，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； 。（1－10%）10%20%=4（萬(wàn)元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=＋＋＋=（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=2817%＋30017%=（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=－=（萬(wàn)元）（6）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。（4）要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，個(gè)人所得稅。應(yīng)納增值稅=19000017%=32300（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=2200005%=11000（元）（3）業(yè)務(wù)3，商場(chǎng)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000247。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅綜合”知識(shí)點(diǎn) 2.【答案】（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。600萬(wàn)元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業(yè)所得稅稅前也可以扣除。3240100%=% 應(yīng)納土地增值稅=108030%=324（萬(wàn)元）【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地增值稅清算”知識(shí)點(diǎn)，3.【答案】（1）2011年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=360005%（1+7%+3%）=1980（萬(wàn)元）?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。如果獨(dú)立考查計(jì)算題，可達(dá)4分。稅率低、稅負(fù)輕最高稅率為1‰，‰ 定額稅率為：5元/件。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)發(fā)生的印花稅在“管理費(fèi)用”科目反映，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的印花稅，在“固定資產(chǎn)清理”科目反映。（選擇題）合同必須是合法的合同。（重點(diǎn)）三、立賬簿人營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。（判斷題）與營(yíng)業(yè)稅中在境外轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，但在境內(nèi)使用的在我國(guó)交納營(yíng)業(yè)稅，稅法原理是一樣的。還包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同。（注意與營(yíng)業(yè)稅區(qū)分）（五）財(cái)產(chǎn)租賃合同。融資租賃合同按借款合同貼花。（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同?！鶎＠麢?quán)轉(zhuǎn)讓按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)來(lái)計(jì)算印花稅，而專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓按照技術(shù)合同貼花?！ǎ簞?dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書(shū)立的書(shū)據(jù)；企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書(shū)據(jù)；個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表。定額稅率。（不存在含稅不含稅的問(wèn)題）加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。(3)對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貨款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，‰貼花。1產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。二、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。三、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。九、企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定（一）資金賬簿的印花稅只要資金總量不增加，就不再計(jì)稅貼花。（二）股權(quán)分置試點(diǎn)改革轉(zhuǎn)讓的印花稅股權(quán)分置改革過(guò)程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。二、違章處罰（一）納稅人有下列行為之一的，處以50％以上5倍以下罰款：在應(yīng)稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的；已貼用的印花稅票揭下重用的造成未繳或少繳印花稅的；按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的?？偨Y(jié)：印花稅的納稅義務(wù)人、稅目、計(jì)稅依據(jù)、印花稅的管理是今年應(yīng)該重點(diǎn)掌握的內(nèi)容。第五節(jié) 納稅方法與納稅申報(bào)一、納稅方法自行貼花辦法（“三自”納稅辦法）一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)專門的繳款書(shū)等。企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。五、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。第四節(jié) 稅收優(yōu)惠一、對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅。對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。實(shí)收資本，包括現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和材料物資。技術(shù)合同的計(jì)稅論據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。(2)借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。（2）合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。掌握238頁(yè)的稅率表及說(shuō)明。二、稅率稅率需要記憶，考題不給出。（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同。（十）技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。房產(chǎn)稅：融資租賃的房產(chǎn)，按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。※企業(yè)跟主管部門簽訂的承包合同，不貼花。（新增）（二）加工承攬合同（結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅）委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊輔料的合同，屬于加工承攬合同。第二節(jié) 稅目與稅率一、稅目（一）購(gòu)銷合同包括加工、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同。權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。上述單位和個(gè)人按照書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。印花稅屬于行為稅納稅人只要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中發(fā)生書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為，就應(yīng)繳納印花稅。掌握印花稅的納稅義務(wù)人、稅目和稅率（稅率需要記憶）、計(jì)稅依據(jù)、違章處罰。（4）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前（16月份按上上，712月份按上）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，、：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）。（3）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。100%=% 應(yīng)納土地增值稅=30%=（萬(wàn)元）（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=247。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在土地增值稅稅前不得扣除，但在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。銷項(xiàng)稅額=1000*80%/*17%=（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=750/*17%=（元）應(yīng)納增值稅==（元）。（15%）17%=（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=20（1+25%）247。（2）要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個(gè)人所得稅?！军c(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅人”知識(shí)點(diǎn) 大題1.【答案】（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消